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韩愈讲：“凡事预则立,不预则废”。现代市场经济条件下,市场环境、经济环境瞬息万变,一家企业的经营者如果未能充分认识预算、科学管理预算,那么便如同古人所言,真的是关乎企业“立废存亡”的大事了。本文主要从财务管理的视角探讨了如何建立适合企业目标实现的全面预算管理体系,并将其应用于中国铝业股份有限公司(以下简称中国铝业)预算管理的实践,以期提高预算管理的效率和水平。中国铝业在2001年成立之初便提出了财务集中管理的思想,并将全面预算管理作为重要手段,成效显著。但是,随着公司发展战略的调整、内部整合的加速以及经营环境的变化,中国铝业现行的全面预算管理体系在推动企业目标实现方面所具有的局限性日益凸显,本文希望通过深入研究上述局限性所在,提出切实可行的优化方案以完善中国铝业的全面预算管理体系,帮助促进企业目标的顺利实现。
本文首先对集团公司财务管理理论和全面预算管理理论进行了回顾和分析,为从财务管理视角展开全面预算管理体系的研究进行铺垫；在此基础上提出了标杆管理的思想,探讨了将其与全面预算管理相结合的可行性和结合点,以期形成对现有全面预算管理体系的补充。基于对上述理论问题的研究,本文结合作者在中国铝业财务部从事预算管理和财务管理等方面的工作实践,分析了中国铝业财务管理方式的运行效果,并深入剖析了其现行全面预算管理体系在内外部经营环境变化的冲击下对推动企业目标实现方面所具有的局限性,从加强战略导向、转变管控模式、完善预算目标确立、借鉴标杆管理思想、改进绩效考核等方面提出了优化建议。本文将理论研究成果应用于中国铝业全面预算管理工作的实践,帮助了中国铝业的全面预算管理体系向战略导向性发展,通过对标杆管理思想的大胆应用促进了中国铝业在激烈的竞争中增强竞争优势,同时通过对预算编制和管控方式的改进提高了预算管理对于集团经营业务开展的指导性,整体上提升了中国铝业的预算管理工作的效率和水平。