作业成本法在中成药制造企业的应用研究

• 作 者: 王璐璐
• 发表日期: 2015年期
• 关键词: 作业成本法 作业 成本动因 成本管理

与民生问题息息相关的中成药制造企业近年来面临巨大的生存和发展压力,来自市场竞争的挑战以及必须面对而又无力抗衡的外部政策的限制和沿产业链转嫁风险的困难,重重挤压使得其利润空间一再缩小。短时间内,无法改变这些外在因素的影响,为了提高企业利润,赢得生存下去的机会,企业必须转而关注内部因素,从自身入手,加强内部成本管理,增强成本控制能力。随着社会经济的发展,生产技术的进步,先进设备的引进,传统人工的缩减,中成药制造企业成本结构呈现出了新的特点,间接成本的比重逐渐超越了直接成本。而目前广泛采用的传统成本核算方法,越来越不适应当下企业成本结构的新特点,也越来越不能满足企业成本核算的要求,成本信息扭曲、失真问题严重。上世纪80年代,作业成本法引入我国,用作业这一中间环节建立起资源费用与成本对象之间的因果连动关系,很好的克服传统成本法在间接成本分配核算方面的问题。作业成本法与企业的成本管理相结合,考虑企业运行的全部作业流程,从更高的层次为企业作业管理、生产决策服务。本文站在成本管理的角度对作业成本法在中成药制造企业的应用进行研究。首先在分析作业成本法的基本理论以及国内外专家学者的相关研究的基础之上,结合当前的内外部环境论证中成药制造企业应用作业成本法核算生产成本的可行性和必要性。然后,按照实施作业成本法的具体流程对JN制药有限公司的生产成本进行核算,划分出资源、作业中心和成本动因,基于其真实的情况和相关数据,逐步计算得到产品成本,并以企业作业管理为视角,对整个案例的实施结果进行分析,优化企业的作业链条。最后从JN制药有限公司的个例中总结出实施作业成本法普遍存在的问题,并提出解决建议。