【摘 要】
：
应计项目操控和真实活动操控是企业两种主要的盈余管理方式。应计盈余管理是利用会计手段实现的，不改变企业内在的经济活动，但容易被审计师与监管部门发现;而真实盈余管理直接
论文部分内容阅读
应计项目操控和真实活动操控是企业两种主要的盈余管理方式。应计盈余管理是利用会计手段实现的，不改变企业内在的经济活动，但容易被审计师与监管部门发现;而真实盈余管理直接改变企业的经济业务，却不受审计和监管机构的约束。随着各国会计制度的健全与执法力度的加大，企业利用应计项目操控的空间越来越小。越来越多的学者也认为企业更倾向于选择真实活动操控来管理盈余，因此，真实盈余管理逐渐成为学术界研究的新焦点。 避税动因盈余管理研究的代表性观点认为，面临税率调整的公司会采取应计盈余管理。但是，税率变动下，企业是否也会进行真实盈余管理.基于应计盈余管理的实证会计三大假说在引入真实盈余管理之后是否成立.两种盈余管理方式是否相互影响.对这些问题的回答将会使盈余管理问题的研究更为深入。我国2007年3月出台了新的所得税税法，统一内外资企业所得税率为25％，并于2008年1月1日正式执行。新税法实施后，大多数公司将面临税率上升或者降低的影响。这就为研究上述问题提供了非常合适的环境。 本文基于2007年企业所得税改革的背景下，使用应计项目操控和真实活动操控两种方式研究我国上市公司避税动因的盈余管理行为，同时重新检验实证会计的三大假说，结果显示:(1)税改后税率的变动明显影响公司盈余管理方式的选择。其中，面临税率上升的公司倾向于使用真实活动操控的盈余管理;面临税率下降的公司倾向于使用应计项目操控的盈余管理。(2)实际控制人性质、企业规模、财务杠杆、管理层薪酬对两种盈余管理方式具有差异性影响。其中，国有控股、企业规模与财务杠杆对应计盈余管理具有显著负效应;对真实盈余管理有显著正效应。管理层薪酬对应计及真实盈余管理均具有显著的正效应。同时本文也进一步证实了公司在操纵利润时会相互替代性地使用应计与真实盈余管理方式的研究结论。这些研究结果丰富了避税动因盈余管理的研究文献，检验和发展了实证会计的三大假说，也给我国上市公司盈利质量的审计与监管提供了一定的借鉴意义。
其他文献
在我国北方地区,坝型选择时采用土石坝较为普遍,因此,掌握土石坝的快速施工方法,对于争取时间,提高效率尤为重要。文章结合实际经验,介绍了提高土石坝的施工速度的一些方法。
女性人力资源占人类人力资源的一半，且担负着人力资源再生的重要责任。其开发和利用的程度不仅对经济发展有着极大的促进作用，而且对提高妇女地位和实现男女平等的社会发展目标
黄永清是把藏獒当做神来画的，这是因为他内心的神明和信仰需要一种物象来显形。而且藏獒也确如神物，是犬，但比常见之犬超凡脱俗。而且皎洁，带着无限的美，凝聚了不可知的神奇与光。这也是黄永清的情怀，他所有的努力都是为了抵达这个境界，这让他笔下的这些动物具有了英雄气质和理想主义的光芒，让人仰望又敬畏。这也让黄永清的绘画成为了修行之路。磕长头匍匐万里路，不为超度，只为透开美术之眼;画破万只笔，轮转千番日月，只
2008年的金融危机为全球经济带来了巨大的灾难，同时也为全球新一轮经济的发展带来了机遇。为了走出金融危机的阴影，各国都开始了新一轮的产业升级和新产业的培育，并确定了一批高
2008年美国金融危机全面爆发后，由于我国金融存在脆弱性以及较为严格的资本管制等问题，金融危机的金融传导机制对我国经济金融的影响有限，但是，其贸易传导机制对我国实体经济的影
孤岛检测是光伏并网系统必须具备的功能之一,可以提高大电网故障下用户和设备安全性能。要求其能快速准确检测出孤岛的发生,并且要尽量减少对电网质量的影响。由于现有孤岛检测算法在检测速度、检测成功率与谐波畸变率、检测盲区上存在固有矛盾,参数选取上难以单向统一。提出一种新型的智能盲区规避孤岛检测法,在负载鉴相基础上定向变化初始斩波因子方向,并跟随实时检测频率动态调整检测盲区。仿真结果表明,改进的算法能够较大
在贸易自由化和区域经济一体化的背景下,战略性贸易政策的适用性受到很大限制,传统的贸易政策工具,如关税、出口补贴等受到世界贸易组织规则的制约。而随着环境政策对贸易影
第一次给自己打分,觉得很新鲜,又很有难度。到底打几分呢?我的脑海里浮现出一个大大的问号。唉,怪不得有人说:“人最了解的是自己,最不了解的也是自己。”
The first time I
自20世纪90年代以来，随着经济全球化进程的加快、程度的加深，全球经济发生了巨大的变化。更多的新兴经济体融入国际经济中，国家经济与世界经济融合度不断加深。我国经济也成为世