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近年来，国内外审计行业均出现了较为严重的信任危机。能源公司安然以及国内多家上市公司财务造假的案件震惊了审计行业，导致财务报告使用者对审计质量持有怀疑态度。鉴于董事长在上市公司中处于重要地位，其对公司治理和经营决策发挥着重要作用，董事长专业背景对审计质量的影响重大，因此本文主要研究了上市公司董事长会计背景与审计质量之间的关系。同时，结合中国特殊的经济背景，中国有近40％上市公司的最终控制人为国家，因此研究控制人性质对审计质量的影响具有一定的意义，也为审计行业提供中国情境下更为系统的经验证据。
本文以中国沪深两市（剔除金融保险行业）2011-2017年上市公司为样本，在委托代理理论、个体认知局限理论、人格特征理论的基础上提出假设，以修正的Jones模型测量审计质量，并采用描述性统计、相关性分析以及多元回归分析进行了实证检验。本文首先研究了董事长会计背景与审计质量之间的关系，接着分析了控制人性质与审计质量之间的关系，最后探讨了不同控制人性质对董事长会计背景与审计质量之间关系的影响。实证研究结果表明:(1)董事长会计背景与审计质量具有正相关关系，即董事长具有会计背景的上市公司，审计质量越高;(2)相对于非国有控制上市公司而言，国有控制上市公司的审计质量更高;(3)国有控制人性质进一步加强了董事长会计背景与审计质量之间的正相关关系。
本文的研究结果对于上市公司、会计师事务所及政府等各实务界具有重要的指导意义。上市公司方面:(1)公司要重视董事长的会计背景，建立更为有效的内部控制体系，降低审计风险;(2)公司要优化非国有控制上市公司的绩效考核及激励制度，以减少代理冲突和盈余管理动机。会计师事务所方面:(1)注册会计师在审计时要关注董事长的会计背景，并以此为基础评价其内部控制有效性;(2)会计师事务所对于非国有控制上市公司的初步业务活动应给予更多的关注，对审计活动应加派更多的审计资源，以达到较高的审计质量。政府方面:(1)监管部门要关注董事长的会计背景在完善审计行业监管和制定人才建设政策中的参考作用，从而优化审计市场;(2)政府要充分利用其有形的手，将市场资源适当地向非国有控制上市公司倾斜，解决其融资难的问题，使资源达到最大化利用。
本文以中国沪深两市（剔除金融保险行业）2011-2017年上市公司为样本，在委托代理理论、个体认知局限理论、人格特征理论的基础上提出假设，以修正的Jones模型测量审计质量，并采用描述性统计、相关性分析以及多元回归分析进行了实证检验。本文首先研究了董事长会计背景与审计质量之间的关系，接着分析了控制人性质与审计质量之间的关系，最后探讨了不同控制人性质对董事长会计背景与审计质量之间关系的影响。实证研究结果表明:(1)董事长会计背景与审计质量具有正相关关系，即董事长具有会计背景的上市公司，审计质量越高;(2)相对于非国有控制上市公司而言，国有控制上市公司的审计质量更高;(3)国有控制人性质进一步加强了董事长会计背景与审计质量之间的正相关关系。
本文的研究结果对于上市公司、会计师事务所及政府等各实务界具有重要的指导意义。上市公司方面:(1)公司要重视董事长的会计背景，建立更为有效的内部控制体系，降低审计风险;(2)公司要优化非国有控制上市公司的绩效考核及激励制度，以减少代理冲突和盈余管理动机。会计师事务所方面:(1)注册会计师在审计时要关注董事长的会计背景，并以此为基础评价其内部控制有效性;(2)会计师事务所对于非国有控制上市公司的初步业务活动应给予更多的关注，对审计活动应加派更多的审计资源，以达到较高的审计质量。政府方面:(1)监管部门要关注董事长的会计背景在完善审计行业监管和制定人才建设政策中的参考作用，从而优化审计市场;(2)政府要充分利用其有形的手，将市场资源适当地向非国有控制上市公司倾斜，解决其融资难的问题，使资源达到最大化利用。