论文部分内容阅读
随着资产重组、企业联合、兼并等扩张行为的实现，我国近年来涌现出众多企业集团。然而，在迅猛发展的同时，我国企业集团在运行中存在诸多问题。其中，内部控制不完善的问题突出：如集团总部与核心企业对成员企业控制不足，集团缺乏统一的作业流程标准，成员企业之间缺乏结合力、“集而不团”等情况。控制在企业集团管理过程中表现出越来越突出的作用，因为通过授权、流程、组织、风险评估乃至价值观灌输等控制手段可以有效降低企业集团经营过程中的风险。
同时，远至“银广厦”会计造假事件，到近期的中航油石油衍生品投机业务导致巨额亏损事件、中国海运巨额运费收入被公司内部人非法截留转移、中信泰富有限公司远期外汇买卖合约巨额亏损等事件的爆发，使健全内部控制是企业防范经营风险和舞弊风险的重要防线成为共识。
在此基础上，国内监管机构对企业内部控制的监管加强。2006年7月17日，财政部会同有关部门发起成立企业内部控制标准委员会。拟借鉴国际内控经验和成果，研究制定我国企业内部控制规范。2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》(以下简称“基本规范”)。基本规范明确了内部控制定义、目标、原则、要素等。基本规范自2009年7月1日起先行在上市公司范围内施行，鼓励非上市的其他大中型企业执行。值得注意的是，我国的大中型企业基本为企业集团。
健全内部控制是企业加强内部管理，防范风险的内在需要，同时亦是满足外部监管要求的需要。企业集团一般规模较大、股权结构复杂、经营多元化、子公司众多且布局分散，在健全内部控制时需要考虑其内部控制与企业集团的经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平相适应。即内部控制既能涵盖集团的所有主要业务和事项，又要考虑以适当的成本达到有效的控制。笔者通过深入分析XX集团根据基本规范的要求，分步骤、循序渐进地健全内部控制过程，探讨企业集团建立健全内部控制方法。同时，内部控制的健全是一个长期的过程，需要随着企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等情况的变化加以调整。本文亦研究了XX集团如何建设其内部控制长效机制。
本文首先介绍了XX集团的现状，然后深入分析了XX集团循序渐进地开展内部控制健全工作：
1、XX集团根据本集团的特点，确定XX集团分公司层面、流程层面、IT层面构建集团的内部控制。
2、确定“试点+推广”的方法分阶段开展内部控制健全工作策略：即首先在试点机构开展内部控制健全工作，并逐步推广的方法。
3、确定子公司的重要程度和重要业务流程。
4、根据风险评估结果，识别控制活动和控制缺陷。
5、建立标准内控文档，并在子公司范围内推广，固化内部控制健全效果，并建立持续完善内部控制的基础。
6、内部控制监督是企业持续完善内部控制的核心。本文亦研究了XX集团内部控制长效机制的要素。
通过前面几章的分析研究，得出本文的研究结论，并且指出本文存在的不足：
企业集团在建立健全内部控制初期，应依据本集团的特点，构建与其经营规模、经营特点、风险水平等相适应的内部控制。
企业集团一般有规模大、主体众多和地区布局分散的特点，采用“试点+推广”的方法分阶段开展建立健全内部控制，将可降低内部控制建设成本。
以风险评估为起点开展建立健全内部控制工作，便于设计的控制能涵盖经营业务的相关风险。
建立健全内部控制不是一蹴而就的，而是一个长期的过程。依赖于企业建立一个董事会、审计委员会、业务部门、内控建设协调部门、审计部形成科学有效的职责分工和制衡机制。内部控制监督是内部控制长效机制的动力。
当前，企业处于复杂多变的环境中，促使企业应对不断变化的新风险。企业建立健全内部控制不只是满足外部监管的要求，同时是企业应对不断变化的风险，加强内部管理的需要。本文希望通过对XX集团的案例研究，探索企业集团建立健全内部控制的方法，促进企业集团公司内部控制的研究，为规范和强化企业集团内部控制，指导企业集团建立健全内部控制，发挥参考和借鉴作用。