【摘 要】
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该文拟结合理论上的分析,并通过借鉴国外已取得的先进经验,提出如何进一步完善中国企业集团合并纳税制度.文章共分四个部分:第一部分从阐述企业集团的内在规定性出发,分析政
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该文拟结合理论上的分析,并通过借鉴国外已取得的先进经验,提出如何进一步完善中国企业集团合并纳税制度.文章共分四个部分:第一部分从阐述企业集团的内在规定性出发,分析政府在企业集团形成和发展中的作用,指出中国长期以来形成的僵化的企业产权管理和财税管理模式是阻碍企业集团形成和发展的主要因素,在一定程度上妨碍了企业集团合并纳税制度充分实施;第二部分主要从效率和公平两方面阐述企业集团合并纳税制度的经济涵义.合并纳税制度的经济效率:从宏观角度,合并纳税制度符合"经济-税收-经济"的原则;从微观角度,合并纳税制度消除了税制对经济主体经营方式选择的影响.从公平角度来讲,企业集团合并纳税更能体现企业集团的纳税能力;第三部分简要介绍了国外合并纳税制度的具体做法,并按照企业集团合并纳税制度所涉及的主要层面展开讨论和评述,以对中国的制度借鉴提供素材;第四部分是在以上理论和实践分析的基础之上,指出进一步完善中国企业集团合并纳税制度的焦点在于中国企业产权管理体制与财税管理体制相分离,建议进一步完善企业所得税,合理划分所得税的税收管辖权,同时对合并纳税制度涉及的主要问题分别提出改进的设想.
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