试论上市公司会计政策选择与盈余管理

• 作 者: 孟庆若
• 机 构: 上海交通大学
• 出 处: 上海交通大学
• 发表日期: 2005年期
• 关键词: 企业会计 会计政策 盈余管理 公司治理 上市公司

本文拟从企业会计政策的选择入手，通过建立分析框架：动因－手段－案例（实证）－结论（建议），采用规范研究和实证研究相结合的研究方法，分析上市公司进行会计政策选择和盈余管理的动机、方法、影响及对策。上市公司盈余管理表面上操纵利润，粉饰报表，实质上影响社会资源合理有效的配置，本文在分析的基础上试图建立系统的盈余管理治理体系，具有一定的现实意义。
本文在以下方面实现了某些创新：
1、盈余管理和盈余操纵概念界定和对比
本文通过对盈余管理和盈余操纵的对比，进一步明确了盈余管理的概念的内涵，为进行盈余管理治理奠定概念基础。
2、会计政策选择动机中外比较
中外学者对会计政策选择动机研究颇多，本文在介绍研究成果的基础上，对中外上市公司会计政策选择动机进行比较，指出我国会计政策选择的特殊性。
3、“会计政策选择动机”概念的提出及实证研究
在我国会计政策选择动机当中，首次提出了“响应国家政策”动机，并通过实证研究对其进行了论证，为盈余管理动机实证研究再添一笔。
4、尝试性提出建立系统盈余管理治理体系
提高会计信息质量，保证会计信息的真实可靠，客观上要求我们必须建立系统的盈余管理治理体系。从外部来说，完善会计准则，建立较为科学的指标控制体系，深化政府监管改革，健全外部监督机制，发挥市场自身的约束力；从内部来说，健全公司治理结构，完善企业内控机制。