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随着市场经济的发展，企业所有权和经营权相互分离，所有者为了监控经营者的生产经营行为，保护自身权益不受侵害，引进了注册会计师审计机制。注册会计师审计作为一项独立的外部监督机制，能够有效缓解公司治理中的信息不对称问题和代理冲突，提高资本市场的资源配置效率和增加社会福利，因此其是市场经济中一项不可或缺的制度安排。但是我国注册会计师审计在对经济发展做出巨大贡献的同时也暴露出了一系列严重问题，审计失败事件层出不穷，这些事件的曝光引发了社会公众对注册会计师行业信誉的质疑和对我国审计市场上审计质量的担忧。保证审计质量是注册会计师行业赖以生存的根本，只有审计质量得到保证注册会计师行业才能够更好的发展。有学者认为影响审计质量的因素主要分为两大类:审计独立性与注册会计师的执业能力。因此为了保证审计质量选择一家既具有独立性又具有专业胜任能力的会计师事务所就显得尤为重要，那么如何来选择一家合格的会计师事务所就涉及到会计师事务所的选聘制度。 近几年来，我国出现了将招投标运用到审计行业的做法，即企业以招标的方式选择会计师事务所，简称“审计招投标”，以求借助市场这只“无形之手”去解决审计委托关系中的问题，力求在降低审计费用的同时保证审计质量。而审计市场上的任何行为都应该在保证审计鉴证质量的前提下进行，因此这种新的事务所选聘制度产生之后公众最关心的话题就是这种制度对我国审计服务质量将会造成怎样的影响？其能否在保证审计质量的同时发挥应有的作用？有鉴于此，本文将围绕审计招投标制度对审计质量的影响这一话题展开，从制度制定层面和制度执行层面出发构建这一问题的理论分析框架，进而回答在我国引进审计招投标制度将会对审计质量造成怎样的影响。然后通过实证研究的手段对前文理论分析中得出的理论分析框架和分析结果的合理性进行验证。 本文一共分为六章，各章主要内容如下: 第一章，导论。本章主要介绍本文的研究背景和研究意义，阐述了整篇文章的研究方法，最后介绍了本文的研究内容和研究框架。 第二章，文献综述及理论基础。本章首先围绕“审计招投标制度”、“审计质量”以及“审计招投标和审计质量”这三个方面对国内外相关文献和已有研究成果进行回顾。通过文献回顾，探寻研究意义和新的研究角度，为本文研究指明方向。然后，对本文所依据的理论进行了阐述:委托代理理论、新制度经济学理论、理性经济人理论，为本文分析提供理论依据。 第三章，理论分析。本章主要从审计招投标制度制定层面和执行层面出发探究其对我国审计市场上审计质量的影响。在制度制定层面主要从上市公司股权结构和审计市场集中度着手，在制度执行层面主要从我国制度文化和注册会计师行业监管着手。通过本章的理论分析回答了我国审计招投标制度对审计质量的影响，提出本文观点。 第四章，研究设计。本章在前文理论分析的基础上提出四点假设，设置了实验变量和控制变量，构建了四个模型对上述假设进行论证。最后针对实证分析中采用的样本及数据来源做出说明。需要特别说明的是由于审计招投标制度本身是一种审计委托方和受托方的调节机制，是一种审计委托方选择受托方的方式，其结果是双方在一定环境下博弈的结果，因此在实证研究上将首先从审计委托方和受托方着手进行间接论证，然后再以采用过审计招投标制度的上市公司为样本进行直接论证。 第五章，实证结果分析。本章主要采用了描述性统计、相关性分析及回归分析等方法，详细解释了关键变量的回归结果，同时为了验证实证结果的可靠性进行了稳健性检验。 第六章，研究结论与启示。本章通过总结前文理论分析和实证研究的结果，得出研究结论，并就目前我们国家审计招投标制度的运用提出政策性建议。最后指出本文研究的不足与局限。 通过理论分析和实证分析，本文得到的研究结论是: (1)从审计招投标制度制定层面和制度执行层面来讲，在我国目前的独立审计市场上，审计招投标制度会导致审计质量的下降。在制度制定上，我国上市公司股权结构的特点导致上市公司缺乏对高质量审计服务的需求，在选择会计师事务所时往往重价格轻质量，按照低价原则进行选择;审计市场集中度的特点导致会计师事务所倾向于采取低价竞争战略来谋夺审计业务。在这种审计委托方愿意以低价购买服务，受托方愿意以低价争取客户的背景下引入审计招投标这种激发受托方直接竞争的事务所选聘制度，各大会计师事务所会以降低审计费用的方式来参与竞争，各大上市公司也会将价格作为最重要的评标标准，那么最后中标的往往就是报价较低的事务所。在制度执行层面上，由于我国制度文化和注册会计师行业监管中存在的问题，有关部门出台的关于限制审计招投标中价格竞争的规定被人为的规避，未能对审计招投标中出现的低价竞争进行有效监管，这样就进一步助长了审计招投标过程中的低价竞争。在制度制定层面的内在基础和制度执行层面的外在条件的作用下在我国审计招投标制度演变成了一种纯商业化竞价制度，促使审计费用下降，降低了审计质量。 (2)根据实证检验结果可知，站在审计受托方的角度来看，审计市场集中度与审计费用呈正的相关关系，证明了在目前我国审计市场集中度较低的情况下，审计费用偏低，事务所之间倾向于采用低价竞争策略。站在审计委托方的角度来看，第一大股东持股比与审计费用呈负的相关关系，同时实际控制人为国有时审计费用偏低，证明了在目前我国第一大股东持股比偏高，实际控制人国有化特点明显的情况下，上市公司偏好低价的审计服务。在审计委托方和受托方有这样的偏好的前提下再加上审计招投标这种竞争性的联结机制，使得这种制度实施后的结果就是低价中标，损害了审计质量。同时实证检验结果还直接证明了在我国采用审计招投标制度选聘会计师事务所的上市公司审计质量更低。 本文的主要贡献是: (1)目前国内学者对审计招投标制度的研究并不多，大多集中在对审计招投标制度本身的优缺点等方面，即使就审计招投标制度对审计质量的影响这一问题展开讨论也仅仅采用规范研究的方法从理论上进行粗略分析，未能深入探讨。本文首先在理论上构建了审计招投标制度对审计质量影响的分析框架，得出分析结论，然后在实证上对这一分析框架和分析结论的合理性进行验证，极大的丰富了国内关于审计招投标制度的研究。 (2)针对本文的研究结论，就审计招投标制度在我们国家的运用提出相关建议，弥补了多数学者在这个问题上总是泛泛而谈的缺陷。 本文的研究不足在于:由于国内关于审计招投标制度对审计质量的影响研究不多，可参考的文献较少，再加上自身能力有限，整篇文章在研究深度和广度上有所欠缺，希望在今后的研究中能够进一步拓展。