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有研究表明，作为市场不完善的替代机制，政治联系在发展中国家有着重要影响。已有的研究政治联系的文献主要从政治联系的形成原因、哪些企业更容易形成政治联系以及政治联系给企业带来哪些价值等角度进行研究，但是较少研究政治联系与审计行为的关系。本文把政治联系和审计行为作为主要的研究对象，从上海社保案出发，考察了政治联系对审计意见、审计收费和客户选择的影响。文章补充了近年来关于法律环境与审计行为关系以及政治经济因素与财务报告和审计行为关系的文献。同时，文章基于事件前后的比较研究，更多地关注了审计师对腐败案发生后审计风险的认知，有助于更好地了解审计产品的生产过程。
我国自1978年改革开放以来取得了举世瞩目的成就。三十年来，在我国人民的探索下，逐渐找到一条具有中国特色的经济发展道路。我国经济逐步从计划经济向市场经济过渡。在转型过程中，要面对不同的问题。如何确保各个经济主体之间的平等，保护投资者的利益就是一个重要的方面。在转型过程中，政府的引导和监管起着重要的作用，目的是要创造一个公正，健康的市场环境。因此，反腐倡廉历来都是中央高度重视的工作。上海社会保险基金案是2006年最为引人关注的腐败案件之一。该案件牵涉到许多官员和公司高级管理人员。多名上市公司的高级管理人员也卷入案件当中。这些涉案人员行贿、挪用金额巨大，不仅在国内引起了关注，同时也对上市公司产生了不同程度的影响。在2007，2008两年中，各地法院分别对犯罪嫌疑人进行审判，犯罪分子均得到了法律的惩处。上海社保案被《检察日报》评为2008年十大反腐典型案件。对于事务所而言，在这个背景下，他们面对的上市公司在公司治理组成、日常经营等方面都发生了明显的变化。那么，他们的审计行为是否会随之发生变化呢?
本文试图回答以下几个问题：四大跟非四大会计师事务所会不会出于风险的考虑而出具更加严格的审计意见?他们对这种风险是否会以更高的审计费用作为补偿?他们在考虑客户委托时对这类因素的考虑是否不同?本文首先提出若干理论试图解释影响审计行为的因素，继而通过实证检验验证这些理论是否能解释审计行为。
本文以2004到2007年期间注册于上海的上市公司合共548个公司/年度观测值为样本，实证考察了上海社保案发生后审计师的反应。研究发现，在案件发生后，审计师对涉案公司或其他具有政治联系的公司出具了更多的非标准审计意见，并且收取了更高的审计费用；此外，有证据表明，国际四大会计师事务所(以下简称“国际四大”)更不愿意审计这些公司。回归结果在进行敏感性测试后依然成立。这意味着，腐败案发生后，审计师在为涉案公司或其他具有政治联系的公司审计时的风险意识上升，并且这种风险意识在审计报告、审计收费上和辞聘客户上均有体现。研究的结果符合本文提出的政治联系影响审计行为的几个理论。这些理论能够解释审计师对客户牵涉腐败案时的反应。