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上市公司会计政策选择是资本市场研究领域的重要课题之一，它直接关系到上市公司会计信息质量的高低，进而关系到资本市场的运行效率，是一个非常值得研究的课题。在现有的会计理论规范体系中，会计政策起着连接会计理论和会计实务的桥梁作用，它既受会计理论的指导和影响，又直接规范和制约会计实务，因而对社会经济生活的影响既广泛又深远。到目前，虽然会计学界在这一领域的研究已取得了丰硕的成果，但我们至今仍不能说对会计政策选择的认知已经到了一览无余的地步。相反，需要进一步探讨的问题还很多。
长期以来，会计界对会计政策选择的讨论过多地从会计政策操纵和会计信息质量的角度来考虑，而忽视了会计政策同会计信息一样也有着社会属性。实际上，会计政策选择对于不同利益相关者之间的经济利益关系而言，其实质意味着“权利”。会计政策选择对产权有着很强的依赖，其执行和变更的根本使命也在于体现产权结构、反映产权关系、维护产权意志。基于此，笔者便选择了从产权经济学的角度来探讨企业会计政策选择这一问题。本论文运用了规范和实证相结合的研究方法，试图通过分析为什么会存在会计政策选择，会计政策存在哪些可供选择的余地，进而从其社会属性，即产权的角度来分析其与会计政策选择的关系，包括企业性质、产权结构以及产权制度与会计政策选择的关系。并采用实证分析的方法对我国上市公司产权结构等因素对会计政策选择的影响进行了验证，对不同产权结构的上市公司选择会计政策倾向性的差异进行了比较。最后提出了关于我国上市公司会计政策选择合理化的一些思考。本篇论文是笔者在借鉴中外学者研究成果的基础上完成的，由于会计政策选择这一领域的研究相对成熟，因此，这一课题对笔者来说具有很大的难度和挑战性，选择这一研究角度是笔者的一个尝试，文中难免会存在很多不足之处，恳请老师指正。
本论文共分五章，第一章是问题的提出。研究一个问题离不开对相关文献的回顾和基本问题的阐述，所以笔者在本章首先提出了本论文研究的问题与角度。然后对国内外的相关文献作了简要评述，并比较分析了产权和所有权，会计政策选择和盈余管理这两对极易混淆的概念，以为后文的行文作铺垫。笔者在本章明确指出了本文对会计政策选择研究的层面，即技术层面的会计政策选择，是中性的，而非制定层面或操纵层面的会计政策选择。因此，本文很少涉及会计政策操纵行为、政府在制定会计准则时的选择以及企业故意违反有关法律法规和会计准则的财务舞弊行为。
第二章是会计政策选择的现实分析。这一章主要讨论了为什么会存在会计政策选择的空间和有哪些可供选择的会计政策。笔者认为作为反映经济世界的会计理论，总是处在不断完善的发展中，所以有许多问题到今天还没能得到很好地解决，为会计政策选择留下了空间；会计准则作为一种产权制度，是联系会计理论与会计实务的桥梁，同样存在着矛盾与困惑。除此之外，经济业务的不断创新和日益复杂，增加了企业的会计判断，为会计政策选择提供了更多的机会。笔者还分析了管理者由于受到报酬、债务契约、政治成本、股价这些客观因素的影响，导致了在进行会计政策选择时主观上的不同考虑。另外，笔者还粗略的归纳了一些可供选择的会计政策。本章的分析为后文进一步从产权经济学角度探讨会计政策选择问题奠定了基础。
第三章从产权经济学角度对会计政策选择进行了分析。本章和第四章是全文的重点。主要从企业的契约性质、产权结构以及产权制度三方面分别讨论了其与会计政策选择的关系。在本章的第一部分，笔者认为企业作为契约的集合体界定了缔约各方的产权。会计政策选择在企业契约中扮演的角色就在于它是企业各利益相关者维护自身利益从而达到契约目的的一种有效途径。只不过，由于不同的契约参与人目标存在着冲突，同一契约的不同参与人也存在着利益冲突，这使得企业会计政策的选择问题不能只单单考虑某一契约或者契约的某一方的利益，而要综合考虑各参与人的利益，作出慎重的选择。本章的第二部分笔者讨论了作为产权经济学核心问题的产权结构，与企业会计政策选择之间的互动关系。企业会计政策的执行与变更要受到产权结构的约束，同时，产权结构也有可能受到会计政策的影响而发生变迁。产权结构的不同意味着产权主体对企业利害关系的选择倾向不同，这决定了企业管理当局对会计政策选择的不同行为模式。主要包括股东导向选择模式、债权人导向选择模式和政府导向选择模式。当然，现代企业越来越多元化的产权结构使得会计政策选择的模式也越来越多元化，最终选择什么样的会计政策和会计政策组合，是各产权主体博弈的结果。在第三部分，笔者分析了产权制度对会计政策选择的影响。不同产权制度的企业有着不同的组织形式和经营方式，其利益相关集团的组成以及复杂程度也各不相同，进而会计政策选择的目标和作用也有所区别。
第四章是本文的实证研究部分。在前三章理论分析的基础上，笔者收集整理了沪深两市2003年年报所披露的相关数据，运用Logit模型验证了我国上市公司产权结构，经营业绩以及我国政治经济环境的一些特殊性对发出存货计价选择先进先出法或后进先出法的倾向性，重点讨论了我国上市公司产权结构与管理层进行会计政策选择的关联度问题，并分析了原因。当然，笔者的研究是基于2003年我国正处于温和的通货紧缩的环境和前提下进行的。因此，通过存货计价方法的选择来研究此问题是有意义的。研究结果表明，我国上市公司的产权结构对会计政策选择是有显著影响的，只是我国企业的产权尚未清晰，尤其是我国的股权结构不是通过市场形成的，所以存在一些特殊问题。包括国家股的比重偏大，助长了经理人员利用会计政策选择来追求个人效用的机会主义行为。因而尽管国有股比例这一变量对会计政策选择有显著影响，但却受到管理层的控制；法人股本应发挥其影响管理层决策的作用，但由于我国名义上多元、分散的法人持股结构，实际上是第一大股东控制的控股结构，因此法人股对企业会计政策选择的影响不显著等等。研究还发现，企业的会计政策选择要受到公司经营业绩水平以及我国证券市场的一些特殊监管政策等经济因素的影响。此外，笔者还将样本数据按照产权比率的大小划分为两类分别进行Logit回归，比较分析了我国不同产权结构的上市公司对会计政策选择影响的差异。尽管这一实证研究不够完善，还存在问题，但笔者认为，本章的研究对我国应加快产权结构的调整，尤其是对股权结构的合理化提供了一些事实依据。而且深入了解我国上市公司各产权主体对会计政策选择的倾向性，对我们建立利益相关者之间科学的会计监督体系具有积极意义。
第五部分是对我国上市公司会计政策选择合理化的一些思考。根据前几章的分析，笔者在这一部分提出了会计政策的选择将随着我国公司治理目标从维护股东权益到统筹兼顾相关者各方利益的转变而出现两个变化趋势。一是会计政策选择的目标会越来越趋于满足众多利益相关方所组成的利益集团的需要。二是企业会计政策选择的效果将越来越注重整体优化。这种变化趋势也就是会计政策选择合理化的过程。而要保证会计政策选择的合理化，笔者针对现实中存在的问题提出了几点思考。最后提出了论文的不足，主要是没能够针对实证研究发现的问题提出具体的解决方案。另外，本文缺少必要的案例分析，思考问题的深度和广度还有待加强。这也是我今后努力的方向。