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众所周知,有效的资本市场对资源配置起着积极作用。然而长期以来,受多种因素的影响,我国上市公司普遍存在资产、利润高估现象,上市公司财务报告中的资产“泡沫”严重影响了会计信息使用者的正确决策,影响了资本市场的资源配置。2000年底财政部颁布新《企业会计制度》,扩大了资产减值的计提范围,由原来的“四项”提升为“八项”,力求更真实地反映企业资产的质量,提高会计信息的有用性。但是,从近几年上市公司年报来看,企业利用资产减值准备操纵利润的案件不断发生,资产减值准备政策成为上市公司用来操纵利润的工具。
本文采用了规范性分析、对比分析来研究我国上市公司资产减值准备与利润操纵问题。首先从资产减值会计的基本理论出发,对资产减值会计的确认、计量和理论基础进行探讨。之后对上市公司利用资产减值准备操纵利润的常用手法、造成的危害、因为等方面进行了具体的分析。然后重点阐述了修改资产减值准则的因为,将新资产减值准则与原准则进行了比较,阐述了新资产减值准则将有效控制利润操纵。但就资产减值会计规范本身而言,它只可能解决资产减值技术上的问题,真正要从根本上解决利润操纵问题,不光是准则因素,更重要的是制度因素。因此,最后针对上述存在的问题从进一步完善会计规范、健全和完善上市公司治理结构；改进资本市场监管政策；改善和提高审计质量等方面进行综合治理。
本文共分六部分,每一部分的具体内容如下:
第一部分是绪论,概述研究意义、研究的问题、国内外文献综述,研究思路、方法以及本文的创新点。
第二部分是资产减值会计理论分析,介绍了资产减值会计的产生和发展、资产减值会计的涵义,以及资产减值会计相关理论基础:包括会计目标理论、会计计量理论、资产评估理论、谨慎性原则。
第三部分是我国上市公司利用资产减值操纵利润的具体分析,指出目前我国利用资产减值操纵利润的常用手法有:该提未提或计提不足；巨额亏损,休克疗法；大额冲回,超速增长；秘密准备。阐述了操纵利润的现状,并从内因和外因两方面分析了利润操纵的因为。
第四部分是新资产减值准则对上市公司利润操纵的影响,首先剖析了资产减值准则修改的因为,将新资产减值准则与原准则进行对比,分析了新减值准则与原准则的差异。重点从理论和实务的角度阐述了新资产减值对上市公司利润操纵的影响。进一步指出新资产减值准则的出台对上市公司利润操纵起到了一定的遏制作用。但仅仅靠一项准则就能完全避免上市公司利润操纵是不可能的。要从根本上解决利润操纵问题,不光是准则因素,还要考虑制度因素。
第五部分是上市公司利用资产减值准备操纵利润的综合治理。针对上述存在的问题从进一步完善会计规范、健全和完善上市公司治理结构、改进资本市场监管政策、改善和提高审计质量等方面进行综合治理。
第六部分是结束语,指出了本文需进一步研究的方向。