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自2002年12月建设部发布《关于加快市政公用行业市场化进程的意见》以来,国务院有关部门相继出台了大批支持和规范公用事业改革的政策文件,表明了中央对加快城市公用事业和公用事业国有企业改革的要求和决心。以法国威立雅水务集团、香港中华燃气等公司为代表的国际知名企业,积极参与我国市政公用行业市场的竞争,大规模发展独资、合资项目,已成燎原之势。
近年来,外资企业优质的服务理念使社会公众感受到了改革的变化,外企先进的管理技术和方法也越来越多地受到政府管理部门和市政公用企业界的关注。而合资企业自身在推行国际先进经营管理理念和方法的同时,也充分感受到了“本土化”原则的重要性,体验到改制企业经营管理的艰难。
内部控制作为经营管理的一项主要内容,历来受到理论界和企业人士的关注。市政公用行业外商投资企业的内部控制,由于其特定的垄断地位、历史背景和现实状况,更具有特殊性。而目前的学术界,有关内部控制理论在特定行业、领域应用的专著尚不够殷实。本文是笔者根据自身六年外商投资市政公用企业的财务管理、十年公共财政管理工作的经验,试图对市政公用合资企业建立内部控制体系作一些概要性的描述,同时,可供以其他所有制形式改制、或者坚持国有体制的市政公用企业参考。
本文共分四章。第一章《绪论》介绍了本课题研究的背景、研究目的和意义、文献综述、写作思路与基本框架、创新和局限等。在简介了外商投资市政公用企业发展的政策背景、行业发展现状后,对改制前市政公用国有企业内部控制中存在的问题作了揭示,显示出合资企业内部控制的重要性和艰巨性。由此,引申出作者的写作目的和基本思路,突出此论文的创新性,也说明了存在的局限性。
第二章介绍《内部控制基本理论》,在描述了内部控制理论发展的历史和各阶段的文献综述后,重点介绍当前普遍认可的COSO报告《内部控制整合框架》。
实践运用是本文的宗旨,因此第三章《外商投资市政公用企业内部控制实例研究》成为文章的重点。这里按照内部控制整合框架的结构,分控制环境、控制风险、控制活动、信息沟通和监督五节,全面分析了外商投资市政公用企业内部控制系统的组成、结构和关注重点。大量案例、实证穿插于这些内容中,力求提供有效的管理建议和实用的操作手册。
第四章也是最后一章,总结了深化外商投资市政公用行业变革的重要性、健全法律规范的必要性,建议加强行业内部控制实务研究,提示企业需要根据企业发展所处的阶段和环境,持续改善内部控制。
建立外商投资市政公用企业内部控制系统,要充分认识其自然垄断的经济地位、国企经营的历史背景对企业文化、经营环境造成的深远影响,重视现阶段人力资源不足、财务控制失效、经营效率低下等现状,运用内部控制有关不相容职务分离、有效授权、预算控制、信息管理等基本方法,从组织架构搭建、开展风险评估、完善控制制度、加强信息沟通、保持独立监控等大处着眼,在日常经营收费、资本性支出、采购流程、实物管理、现金管理等细节入手,引进公开、公平的竞争机制,大胆推进业务流程重组,稳健实施绩效考核,建立以人为本的企业文化,营造良好的内部控制环境。