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随着我国零售业市场的逐步放开，外资超市纷纷在我国落户，由于其具有强大资本和先进的管理经验，很快在我国的超市行业中占据了主导地位，而目还在继续地扩张以图获取更大的市场份额。而国内大中连锁超市由于发展晚，实力不强，再加上漠视内部控制方面的建设，在面对外来挑战时缺乏竞争力，不得不采取逃避、转移的方针。面对如此情形，国内超市应该有一个清醒的认识，应该从加强自身实力做起，重视内部控制的建设，使国内的超市在保证健康的基础上逐步发展，一步步来提高竞争力，最终能与外资超市相抗衡甚至走出国门迈向世界市场。此外，对于国内大中超市而言，加强内部控制，也有很多实际意义，是超市生存的基本需要，是迎接外资超市挑战的迫切需要，是保护投资者利益的内在要求，是防范舞弊、减少舞弊的需要。因此，无论从外部的环境还是自身的需要出发，加强内部控制已是国内大中超市刻不容缓的任务。
为了设计大中超市的内部控制体系，本文首先对大中超市内部控制的理论进行了分析，熟悉此行业经营特点、内部控制制度对行业的竞争力的影响以及关系超市经营发展的核心问题。对大中超市而言，内部控制制度既是超市竞争力的必要条件，同时又有利于促进超市竞争力。此外销售价格的制定问题、商品损耗问题、商品的失窃问题、商品库存结构及周转率的问题、食品安全的问题及信息化系统及安全问题等都与超市的发展密切相关，是影响超市发展的核心问题，因此超市应当对其予以特别关注，并通过相应的内部控制制度对其予以控制。另外，本文指出了国内大中超市内部控制现状，并进行了具体细致的描述，为日后内部控制活动的设计提供现实需求，从而最终通过内部控制体系改善它。目前，国内大中超市内部控制方面的不完善主要有对内部控制认识不足、重视不够引起的，因信息系统的投入不足导致的系统本身的不完善而引起的、由于对信息系统的培训不足导致执行方面的问题，还有在日常经营活动中流程制度的不健全出现的问题，所有的这一切都成为国内超市发展的软肋，因此大中超市应结合这些理论分析提出内部控制体系设计的总体目标并据此进行总体设计。
本文在设计大中超市的内部控制体系时，主要是沿用了国内外文献中内部控制的框架体系，从内部控制的五要素方面分别考虑，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控。因内部控制环境是其他内部控制要素的基础，是超市内部控制体系的首要因素，因此对其予以细致的规划；风险评估对超市而言也是尤为重要的，超市在经营过程中会面临众多的内外部风险，超市需要在对其进行合理评估的基础上才能通过控制活动应对风险，从而将风险控制在可承受的范围内，使经营更稳定；控制活动作为内部控制的具体执行措施，覆盖了超市经营的方方面面。从业务循环的角度来看，主要包括采购与付款循环、销售与收款循环、存货与仓储循环以及货币资金环节方面。本文根据各个循环的特点分别对其做了具体的内部控制设计。在采购与付款循环中，超市主要应关注供应链体系的打造、通过合理的物流中心的控制来降低物流成本、商品采购流程、退货流程及付款流程及进价调整流程的控制，通过这些控制活动使采购与付款循环更流畅、效率更高、采购成本更低；在销售与收款循环，超市主要应确保各项收入的安全与完整，包括销售收入、营业外收入、租金收入。还应该关注与销售有关的控制，包括销售价格的控制、促销调价的控制及销售赠券的控制；存货与仓储循环主要与商品的管理密切相关，包括品类控制、商品陈列控制、商品损耗的控制、商品防盗的控制、商品盘点的控制、滞销商品的控制及食品安全控制。通过这些控制，一方面有利于促进商品销售，另一方面也减少了商品方面的损失，共同提高了公司的运营能力和赢利能力。货币资金环节，通过设计相应的内部控制制度在保证超市资金的安全与合理使用的同时也降低了超市的风险。通过这几个循环的共同作用使超市在降低风险的同时也提高了其竞争力，有利于国内大中超市的健康发展与壮大。
超市的内部控制也离不开信息与交流，通过信息与交流，超市可以在获取充分信息的基础上优化内部控制体系，使其更完善。同时，信息的安全问题也是不容忽视的，超市应采取有效措施来保证信息的安全，从而使信息发挥其应有的作用；此外，监控体系也是内部控制的重要组成部分。超市通过持续性监督和专项的监督对内部控制的效果进行了总体的监督和评价，实现了超市内部控制的闭式循环。超市还应通过其他配套监控措施共同组成监控体系实施对内部控制体系的系统监控。
此外，考虑到信息系统对超市的重要性，本文尽可能以信息化系统为基础进行整体内部控制体系设计。
此后，通过HY超市的案例具体地描述了其由于内部控制体系的不完善导致其最终走向没落。HY超市从控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流到监控都存在一定程度的缺陷，从而导致其内部控制体系很薄弱，还有其信息系统方面的不完善从而出现了各种各样的问题。所有的这些共同导致了其经营效率低下、损耗增加，丧失竞争力最终走向没落。
由上可见，在目前的阶段，无论是为了发展还是生存，国内的大中超市都应该从完善的内部控制体系设计做起。同时也建议政府各部门为促进国内大中超市内部控制体系的建设采取适当的措施。