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审计意见购买严重的影响了审计的质量，各国的监管部门和学术界的都高度重视审计意见购买行为。综合以往研究来看，主要是围绕以下两个方面展开：第一方面是公司是否成功实现了审计意见购买?在这部分的研究中主要是经验研究，且在理论界未达成统一的认识。第二方面是如何治理审计意见购买?这部分的研究的特点基本上是规范研究，而且角度不一致。本文试图从这两个角度展开分析。
本文中使用了修正的Lennox审计意见估计模型，对2001年到2003年有扭亏行为的上市公司的审计师变更和审计意见购买的关系进行了研究；并分析了变更后的审计意见同盈余管理之间的关系。研究发现：扭亏与审计师变更显著正相关；上期出具非标准无保留审计意见且本期发生事务所变更的公司不但不能实现审计意见的购买，而且有加重审计意见的趋势；盈余管理程度与审计意见的改善负相关。
审计师恪守职业道德是减少审计意见购买行为的一道重要防线。本文从联盟理论的框架出发分析审计意见购买行为，导出了完全合作和不合作情况下的审计意见购买的特征，并在此基础上研究了，在自发情况下，道德联盟的形成和特征及其稳定的条件。研究结论表明，在完全合作情况下审计师被收买的数量要少于不合作情况下的审计师被收买的数量；但是完全合作情况下审计师的福利水平要高于非合作时审计师的福利水平。但是完全合作情况下的均衡不具备稳定性，所以审计师正处于道德的困境之中。在联盟情况下，道德联盟中的审计师的福利会随着联盟的扩大而增加。同时道德环境也会随着联盟的成员的扩大而改善。更重要的是这种道德联盟是稳定的，会自我执行。最后，本文建立一个静态模型来讨论审计意见购买中的道德问题，同时给出了道德联盟的内部和外部稳定的条件。研究认为，道德联盟不但可以减少审计意见购买行为，而且可以改善审计师的福利水平。且该联盟是稳定的，可以自动实施的，但规模较小。