【摘 要】
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该文以软件企业为特定研究对象,试图通过改进会计要素、增强相关性的途径来提高会计信息质量,以期望达到适应外部会计环境变化、顺应会计理论革新的趋势、满足使用者需求的目
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该文以软件企业为特定研究对象,试图通过改进会计要素、增强相关性的途径来提高会计信息质量,以期望达到适应外部会计环境变化、顺应会计理论革新的趋势、满足使用者需求的目的.该文分析了国内外会计信息质量和软件企业会计信息质量的研究现状,认为要想真正提高软件企业会计信息质量,传统会计理论势在必改.第一部分总结了国内外研究现状,表明该文的研究目的、研究思路和方法.第二部分从会计信息质量的层次结构着手,逐层剖析,挖掘会计信息质量的主要基点是会计要素,为后续的研究奠定起点和理论依据.第三部分具体分析了软件企业会计信息质量问题的外在表象,即可靠性与相关性失衡导致决策有用性降低;并且进一步分析了问题的内在病因,即现行会计要素的确认计量、记录、报告等诸多不合理之处.第四部分和第五部分是该文重点.第四部分概括性地阐述了提高软件企业会计信息质量的理论基础.第一节明确了软件企业会计信息质量要以相关性为重心的主导思想;第二、三节明确了该文采用的人力资源会计理论、自创商誉会计理论,同时论述了人力资源和自创商誉次级会计要素单独确认的理论依据.第五部分是重中之重,从增设次级会计要素和改进现有会计要素两大方面展开研究.第一节表明增设次级会计要素的总体构想,并进行了必要性、可行性分析.第二节详细论述了人力资源的增设原因、计量、记录和报告,其中选择工资为计量基础的有效人力资本存量计量模型和人力资产总体计量模型.第三节详细论述了自创商誉的增设原因、计量、摊销、记录和报告,其中应用收益法模型、资本化模型、差额法对自创商誉进行分类计量;进一步采用计量经济学中的小波神经网络模型,对自创商誉核心问题一未来收益进行预测,并应用层次分析法对预测进行风险分解.第四节提出改进部分现行传统会计要素的会计处理,即固定资产分类折旧、恢复自创无形资产入账价值、R&D支出合理资本化、收入/成本分类合理配比.第五节在前文基础上进而构架了新的会计要素勾稽关系和平衡等式,即软件企业资产=物质资产+人力资产+自创商誉;软件企业资产+费用=财务负债+人力负债+财务资本权益+人力资本权益+收入.
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