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从二十世纪到二十一世纪，现代文明形式从过去的工业文明转向了生态文明，与此同时，全球经济也步入了巨大的变革时期，经济增长方式由“粗放”型经济向“集约”型经济转变，世界经济走上了可持续发展的道路。对于技术创新与技术进步是推动经济增长的核心动力这一观点也已经逐步得到广泛的认同。技术创新是一个国家或者地区实现科技进步和促进经济长期持续增长的根本源泉，更是一个企业提升核心竞争力、形成竞争优势的有效途径，而研发(R&D)则是技术创新最主要也是最重要的内涵。
企业对研发的投入逐年增加，有关研发支出的会计处理也自然成为企业的重要会计事项。研发活动对企业的重要性要求企业加强对R&D支出的管理、核算以及披露，会计信息使用者也越来越关心企业R&D支出的状况。于是，企业研发支出的会计处理与披露成为会计界研究的焦点问题，相应地也会催生与经济环境更相适应的会计处理方式。2006年颁布的新会计准则体系中，《企业会计准则第6号--无形资产》对企业研发支出的会计处理做出了重大修订，由原来的研发支出全部费用化变更为允许研发支出有条件的资本化，这一变化正是本文研究的引发因素。
本文旨在检验新准则的实施效果，即检验对研发支出有条件资本化的会计处理是否使企业增加了对研发的投入。本文的研究样本限定在高新技术企业，是因为根据以往的经验和观察发现，上市的高新技术企业研发投入相对比较明显，对研发投入的信息披露也相对较为充分。
本文针对高新技术企业，在委托代理理论和信号传递理论的基础上提出了研究假说，即新准则允许有条件的资本化研发支出会使高新技术企业的研发支出增加。为了证明上述假说，本文以沪深两市2004年1月1日之前上市并且持续存在至今的高新技术企业为样本，搜集2004-2009年6个会计年度的公司财务报告中有关研发支出以及其它财务数据，以其中连续四年(2005-2008年)披露了研发支出数据的样本公司的相关数据为基础，采用实证研究的方法对研究假说进行检验，得出的实证结果并不支持研究假说。可能的解释包括：新准则关于研发支出会计处理的可操作性不强；投资者可能并不关注研发支出的预期收益以及无法获取具体的资本化的研发支出数额从而影响了研究结论。针对上述原因，本文提出了以下几点改进措施。首先，在准则中对研究开发活动的范围进行界定。第二，完善研发支出资本化的条件。第三，加强研发支出信息披露的规范性，并逐步转向强制性。最后，加强对会计人员的培训。
本文结构安排如下：第一章为引言，概括叙述本文的研究背景、研究的问题及研究意义、研究方法以及文章结构的基本安排等。第二章为我国研发支出现状，首先定义研发、研发费用的组成内容、高新技术企业等概念，然后介绍我国的研发支出现状。第三章为文献综述，回顾国内外有关研发支出会计处理方法的研究文献以及有关研发支出影响因素的研究文献。第四章为理论基础与研究假说，介绍委托代理理论和信号传递理论，然后提出研究假说。第五章为实证检验，首先介绍样本的选择，数据的来源，各变量的定义以及模型的建立等，然后通过描述性统计、相关性分析以及多元线性回归等方法得出研究结果，并分析原因。第六章为结论，总结本文的主要研究结论并提出相关建议，分析本文的局限性，提出未来可能的研究方向。