我国商业银行利用贷款损失准备进行盈余管理的影响因素研究

• 作 者: 袁丽
• 机 构: 中央财经大学
• 出 处: 中央财经大学
• 发表日期: 2012年期
• 关键词: 商业银行 贷款损失准备 盈余管理 运营模式

盈余管理行为在上市公司的经营管理过程中普遍存在。商业银行作为我国经济的重要实体，也存在盈余管理的动机。商业银行进行盈余管理的方式主要包括:贷款损失准备、调整可控性项目、衍生性金融资产、关联方交易、会计政策和会计估计的变更等。我国商业银行利用贷款损失准备进行盈余管理的影响因素研究是本文的重点。　　全文共分为六个部分。第一部分阐述了研究背景、意义、方法和论文的框架等。第二部分阐述了与贷款损失准备和盈余管理相关的理论研究情况。第三部分针对我国银行监管的制度进行研究，包括银行监管的概念、目标、方式，相关的制度发展情况等。第四部分是研究设计部分，主要阐述了假设的建立、变量定义、样本与数据的选择，以及建立的模型等。第五部分是实证研究。最后一部分是结论与建议。　　研究发现，准备金计提率和不良贷款率的正相关关系较显著，即商业银行的不良贷款率越高，准备金计提率越高;不良贷款率越低，准备金计提率越低。准备金计提率和资产利润率的正相关关系较显著，即商业银行的资产利润率越高，准备金计提率越高;资产利润率越低，准备金计提率越低。贷款增长率和资本充足率与准备金计提率的相关关系均不显著。新的《企业会计准则》施行后，商业银行的盈余管理行为受到了一定的限制。商业银行是否上市对于其利用贷款损失准备进行盈余管理的行为的影响不明显。　　针对研究结果，笔者提出了以下建议:第一，我国应加强外部监督，促进我国商业银行安全稳健地运营;第二，进一步修订和完善企业会计准则;第三，健全我国商业银行的治理结构，将盈余管理行为控制在合理的范围内。