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转移定价是跨国公司的一种经营战略，也是一种避税手段。跨国公司利用转移定价，可以减轻整个集团的税负、配置资金、调节利润、评估业绩、支持竞争、逃避管制、规避风险，但由于国与国之间的企业所得税税率的差异，跨国公司滥用转移定价，利用关联企业之间的内部贸易转移利润，往往导致本国或东道国政府蒙受税收和其他损失。有鉴于此，研究转移定价和税收流失之间的关系既富挑战性又具现实意义。
文章从外商投资企业在中国经营的两个矛盾的现象出发，引出两个问题：外商投资企业是否存在利用转移定价转移利润?为什么中国涉外税收的流失现象，与国际经验理论相背离?带着对问题的思考，本文展开对外商投资企业转移定价的避税问题研究。文章先从理论上对转移定价避税进行论证，再以中国为研究对象，从实证方面证明中国外商投资企业转移定价避税的存在性，并对中国转移定价“逆避税”现象做出解释，最后研究中国外商投资企业转移定价避税的调整和治理。文章最有价值的地方可能就在于，将理论研究与实务操作相结合，在转移定价理论模型拓展中，引入税收征管实务操作的因素，即所得税“限额扣除”和“股权结构”两个影响因子，归纳总结出转移定价税收转移的一般规律，并针对中国纳税调整过程中面临的问题，提出税收监管的建议。
通过研究，得出如下结论：(1)由赫斯特(Horst，1971)转移定价模型得出使得集团利益最大化的最佳转移定价，为P12=MC1(1+γ)-MC2/γ-τ2，其中γ=(t2-t1)/(1-t2)。又在模型引入所得税“限额扣除”和“公司所有权结构”两个因素后，发现两国税率的差异和企业类型的不同，都会影响转移价格的确定。(2)通过两个实证案例的分析，概括出转移定价税收转移一般规律，即不论两国所得税税率差异如何，只要进行转移定价税收转移，全球税收量就会存在净损失。当t1＞t2时，全球税收净减少的部分在数值上等于跨国公司利润净增加的部分，即△L=-△T，说明实施转移定价后，全球税收损失全部变成跨国公司的收益。当t1＜t2时，不论提高还是降低转移价格，都可以增加跨国公司的利润，但全球总税收量都是下降的。税收的损失一部分变成外资关联企业的利润，一部分变为外国政府的所得税收入，再一部分由于负利润不征所得税及两国税率差异而被免除。(3)我国外商直接投资迅速增长与大量的外商投资企业亏损并存，是由转移定价避税所致，但我国转移定价避税具有“逆向性”，逆向避税虽然使外资关联企业在另一国比正常情况下还多交了税，但它客观上仍然逃避了东道国或母国的税收，同样会造成利润或税收的国际转移。针对中国纳税调整过程中面临的问题，对转移定价的“治理方法”进行研究和探讨。指出中国做好反避税工作，首先要完善目前的转移定价法规，确定转移定价税制实质课税原则，规范转移定价税收调整的工作规程；同时也要加强对外商投资企业转移定价避税的税收征管，加强税务审计力量，建立计算机税收监控系统，积极参与国际协调组织；还要逐步推广预约定价制度，把转移定价的事后调整改为预先约定。