中国石油内部控制的公司层面风险评估模型

• 作 者: 贾喆
• 机 构: 北京大学
• 出 处: 北京大学
• 发表日期: 2008年期

内部控制理论已有数十年的研究历史，但在管理学领域仍被视为一门崭新的学科。究其原因，内控理论在长期以来未被企业以及投资者给与足够的重视。安然事件的爆发使内控理论被抬升至前所未有的高度。众多企业与学者纷纷加入到内部控制研究的行列中。2000年之前，即使是在美国，内控理论也较少与企业的经营行为相结合，而在中国更是如此。因此本文将研究重点放在一个全新的领域--中国国有大型企业的内部控制建设上。这是一次探索性的研究。作者希望可以借此为内控理论的长足发展贡献一点绵薄之力。　　
本文首先简要介绍内控理论在国外以及国内的发展历史，解释理论包含的一些重要概念，如COSO框架、风险管理等。　　
中国石油天然气股份有限公司在内控建设领域是中国企业重要的先行者。中石油的内部控制建设从2003年开始，历时两年，于2006年初投入试运行。本文的第二部分简要介绍了该公司的企业背景与内部控制体系框架，包括“控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督”等五个要素。　　
本文的重点是详细论述中石油内部控制体系中“风险评佶”要素的“公司层面风险评估模型”。该模型是普华永道公司根据国际相关行业的经验，为中石油量身订做的。模型运用定性与定量相结合的方法，对中石油面对的公司层面风险进行系统科学的评估，并有针对性的提出应对方案。模型的评估过程包含“目标设置与分解”、“风险类型划分”、“风险识别”、“风险评估”、“风险应对”等五步，最终形成评估结果--“风险数据库”。　　
为检验模型的效度与信度，本文将中石油在2007年的市场表现与“风险数据库”相结合，做出了客观评价。作者认为，该模型具备较高的效度与信度，但仍有需要改进的方面。毫无疑问的是，无论是对于中国石油、其他中国企业、还是市场投资者而言，该模型具有重要的意义，因此具备深入研究的价值。