“四大”与非四大会计师事务所在中国市场审计质量的实证研究

• 作 者: 郑有凡
• 机 构: 云南大学
• 出 处: 云南大学
• 发表日期: 2008年期
• 关键词: 中国市场 审计质量 审计市场 会计师事务 审计独立性

注册会计师提供的审计服务常常被称为第三方审计，亦被称作独立审计，然而近年来国内外一系列审计失败事件使独立审计名不副实，注册会计师与经营者串通合谋，提供虚假审计报告，造成负面效应。独立性的丧失直接影响着审计服务的质量，低质量的审计服务使注册会计师行业的生存和发展受到了严峻的挑战，更严重的是这会使得投资者信心锐减，影响股市的健康发展。
在研究审计质量的问题上，历来有多个维度的讨论，如：审计质量与审计收费的关联性、审计质量的影响因素以及最近一些学者从制度经济学角度提出的制度环境与审计独立性的研究。本论文选取审计质量与审计市场为研究角度，对比“四大”与非四大两种不同规模的服务主体提供的审计服务的质量，进而讨论在我国现行制度条件下，不同规模事务所的审计行为及其独立性。
本研究主要采用被审计过的财务数据作为审计质量的替代变量，在选取这些财务数据时尽量用综合性及敏感性较强的指标，以区分不同规模事务所提供的服务是否有显著差异。其中，对于财务指标的选取上，创新地采用了前人未用过的综合类指标Z计分值和Logistic计分值。以往对于财务困境预警的研究和审计质量的探讨，一般是分而论之的，本文把财务预警的指标引入审计质量的讨论中，是一种新的尝试。
研究的结论与预先的假设一致，即：在中国的审计市场中，不同规模的事务所的审计质量并无显著差别，与欧美审计市场中得到的研究结论并不相同，这也为中国的审计制度安排提供了一定的启示。