论文部分内容阅读
制造业是衡量一个国家的经济实力的重要标志，是工业化的原动力，是保证国民经济稳定发展的基石。自改革开放三十年来，我国制造业发展迅速，在2000年中国制造业增加值已经达到了30000亿人民币，占世界的比重超过6%，到2010年，中国制造业占全球制造业总值达19.8%，超越美国成为全球制造业产出最高的国家。然而，近年来，中国的制造业也面临产品附加值低、原材料人工成本上升、劳动生产率低等诸多问题，其中，税收负担也是一项不可忽略的因素。在此情况下，本文通过研究近年我国制造业上市公司的税收负担变化情况，分析影响税收负担的各种因素，期望能为政府部门在制定制造业税收优惠政策时提供有价值的参考。本文在借鉴前人研究成果基础上，以2008年至2012年沪、深两市制造业上市公司样本为例，从理论和实证两个方面来探讨制造业公司税收负担情况及其影响因素。首先，本文总结了国内外学者关于企业税收负担衡量及其影响因素的相关成果；接着，阐述了税收负担理论、所得税理论、流转税理论、税负转嫁及税收归宿理论等；再次，对我国的制造业发展状况进行简要概述分析；第四，在总结前人关于税收负担衡量的研究成果上，得出税收负担的计算公式，将所得数据进行实证分析；第五，将我国制造业与国外发达国家的制造业行业的税收优惠政策进行比较分析，并得出其先进经验；最后，在前文研究的基础上提出改善我国制造业税收负担状况的建议。本文所取得的主要贡献：（1）我国制造业上市公司的所得税税负位于行业中等偏低水平，而流转税税负位于行业偏高水平，所得税税负和流转税税负近年来都有加重的趋势。（2）将流转税税额与所得税额相加除以营业收入，以得出企业总体税负率。（3）通过对样本的实证研究发现，企业规模越大，总体税负率越高；资产负债率越高，总体税负率越低；盈利能力越强，总体税负率越高；销售能力能通过显著性检验，但影响很小；资本密集度与企业总体税负率无相关关系。