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石油天然气行业具有高风险、高投资、资金密集、周期长、产量和效益递减、上游会计业务复杂的特点，为了调整资源开发中利益关系、转变传统经济发展衡量概念、提高资源利用效率、防止国有资产流失、试图完善石油天然气行业特殊会计规范并与国际相关方面会计规范接轨，笔者撰写本文。
本文的引导部分的第一部分简述了英国、澳大利亚、加拿大油气行业会计规范，重点介绍了美国油气会计，得出美国(国际)油气资产会计和我国新油气会计准则不同点：第一，对油气勘探支出的会计处理有成果法和完全成本法两种。国际上，中小石油公司一般采用完全成本法。我国石油企业基本为国家控制，只有为数不多的几家大石油企业，资本比较雄厚，所以新准则规定采用成果法。第二，国际惯例采用平均年限法，新准则允许石油公司在产量法和平均年限法中选用一种方法。第二部分演绎了我国油气会计发展历程，比较新旧油气资产会计处理的区别：第一，原规定采用直线法，新准则允许在直线法和单位产量法中选用一种方法。第二，原规定对于矿区废弃处置准备的会计处理没有规定，新准则允许提取弃置支出准备。第三，新准则设置了“矿区权益”和“矿区权益减值准备”科目，相应取消“地质成果”科目。
本文的基础分析部分从明确石油天然气资产的定义开始，笔者认为石油天然气资产是石油天然气生产活动中取得的预计可以为该主体带来未来经济利益的地下石油天然气储量资源及直接应用于开采这些储量的不可移动的相关设施。其后分析了石油天然气资产本身特性：第一，油气资产中非储量资产价值仅包括物化价值、劳动价值，储量资产价值还包括了生态价值，油气储量资产是一种资源性资产，具有不同于一般的资产的生态价值。第二，由于油气资源储藏的隐蔽性，勘探、开发有非常大的难度，油气勘探开发周期长，从勘探到建成到投产要投入大量的资金和技术使得油气行业风险极大。第三，油气储量资产不能在流通领域直接获得，必须要经过勘探发现有商业开采价值的经济可采储量。石油天然气资产计量主要有成果法和完全成本法，两者在理论基础、会计处理和经济后果方面都有区别。会计信息可靠性与相关性的互相妥协又产生了储量认可法。由于油气资产开发时间长以及地下储量的估测，其价值补偿很大范围上依赖主观估计，而且油气资产开采涉及的生态价值补偿是个新难点。油气生产企业具有很高的油气发现成本和很大比例的不成功探井，风险主要体现在油气储量的寻找上，油气企业的报表需要大量表外信息补充表内信息不足。
本文的理论创新部分指出，第一，应该在会计报表中确认储量资产。储量资产是石油天然气开采企业唯一不同于其他制造行业的特殊的资产项目。油气开采行业所有的经营活动都是围绕着油气储量资源展开的，油气储量资产是石油企业的核心资产。石油天然气开采企业的会计报表的使用者更关心决定油气企业发展前景的储量资产，根据相关性原则，有必要将这部分递耗资产予以确认。储量资产能够被油气企业所控制，并可为油气企业带来经济利益，显然符合资产的定义。虽然储量资产价值的计量很大程度上需依赖于估计，会计处理在许多情况下，必须估计成本或价值，使用合理的估计，是财务报表编制过程必不可少的部分，这不降低财务报表的可靠性。油气储量资产价值可能在未来进行变更调整而且有一定不确定性，这不否定依据已有信息和技术，估计的储量资产价值的合理性。第二，我国石油天然气的开采已经进入尾量开采阶段，这类储量的开发需要较长的评价和建设周期，对开发技术的要求高，开发成本也很高，安全生产风险大。随着油田的开发，油气资源的产出数量逐步递减，每单位产油量采集时间相对较长，对原有采油设施折耗较大，单位油量对应的折旧额不应相等。应以探明储量未来开采成本为依据计算单位产量折旧数额。第三，从货币计量和非货币计量两个角度增加石油天然气企业对环境成本信息的披露。可以同时采用一些实物指标、劳动指标、技术指标、技术经济指标、环境质量指数等量化指标，以单独编制附表等形式反映环境成本信息。一些无法量化的定性信息可能对用户的决策具有重大影响，应该在报表附注中说明。第四，借鉴国际经验，对石油天然气资产减值迹象的判断和资产组的确定做出专门规定，增加石油天然气资产减值价值信息的披露内容。第五，石油企业面临着特殊的商业风险，项目前期石油天然气开采权多有争议，公司在经营管理过程中可能遇到技术风险、运输风险、违约风险、设备运营风险、经营者能力欠缺风险以及环境污染问题，石油价格受到市场因素和政治因素影响起伏不定，国际石油开发往往需要不同资本的联合开发，这使得石油企业财务风险较大。石油企业面临着特殊的政治风险，例如东道国对外来投资者征收各种杂费，实行汇兑限制，石油富饶之地多为战争及政治暴乱频繁之地，发展中国家和转轨国家政府违约风险。应该在石油天然气企业财务报告中增加对石油天然气行业特殊商业风险和政治风险的披露。