【摘 要】
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审计意见的出具对上市公司的利润分配产生了影响，上市公司对审计意见类型重视程度将有所提高。本文用审计意见估计模型估计上市公司被出具非标审计意见的概率作为上市公司进行
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审计意见的出具对上市公司的利润分配产生了影响，上市公司对审计意见类型重视程度将有所提高。本文用审计意见估计模型估计上市公司被出具非标审计意见的概率作为上市公司进行审计意见购买动机的替代变量，分析上市公司与审计师为审计意见进行博弈协商结果情况，以反映当监管政策发生变化时，审计师出具审计意见的行为特征的变化情况。期望通过分析在颁布相关的监管政策后有审计意见购买动机的上市公司与审计师博弈协商结果的变化，以初步检验相关监管政策的监管作用，并为监管部门制定决策提供经验研究的实证数据。本文以2000年-2002年即14号规则颁布前后三年的上市公司作为研究样本，研究发现14号规则颁布后具有审计意见购买动机上市公司的审计意见类型与边际ROE(0％，1％)盈余管理显著负相关，与边际ROE(6％，7％)盈余管理负相关。 本文的研究发现从另外一个角度印证了已有文献的研究结论—在我国具有审计意见购买动机的公司能够成功实现意见购买，并进一步发现当审计意见影响力度加大时，审计师就不会充分揭示上市公司为满足“保牌”、“保配”而进行的盈余管理现象。本文若是能够将审计意见的类型进一步细分的话，将会增加研究结论的正确性，可为监管部门制定决策提供更为具体的实证研究结论。
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