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全面预算管理起源于20世纪初的美国，之后就被国外的大中型企业一直沿用至今，许多国际上的大中型企业在实施全面预算管理时取得了较好的经济效益。由此，我国财政部、原国家经贸委和相关部门也都先后颁布了大力推行全面预算管理的规章制度，而许多企业在实施中也收获颇丰。全面预算管理从企业整体出发，通过科学预测、决策，用价值和实物等多种形态反映企业未来一定时期内生产经营及财务成果，很快成为大型现代企业的标准作业程序，对于现代工商企业的成熟和发展起了极大的促进作用。 XY集团公司成立于1994年，是一家以房地产开发和市场运营为主，同时集医药生产经营、金融服务、酒店娱乐、物业管理、建筑施工等跨行业、多功能于一体的民营集团化公司，其未来的战略导向即是多元化经营。随着企业的逐步壮大，将要面临的一个主要问题是:如何实现从粗放式管理向精细化管理的转变？而全面预算管理作为企业内部管理的一种手段，正是有效解决企业目前面临管理问题的有效途径。而如何运用先进的管理手段，有效提升企业的战略应变能力，在激烈的市场竞争中立于不败之地，是XY集团公司当前迫切需要解决的问题。因此，采用科学的全面预算管理手段成为当务之急。 本文以XY公司为作为案例进行分析，提炼出其管理控制中的相关问题，分析其解决方法。通过对全面预算管理理论的深入研究，同时结合XY企业集团的经营特点，本文旨在寻求一条适合该企业全面预算管理之路，其中重点关注全面预算管理目标体系的建立和全面预算管理考核体系的建立，进而帮助该企业实现精细化管理，最终实现其战略目标。同时，也为其它民营集团化企业的管理优化提供一些可参考的思路和方法。 以下是本文行文的一个主线介绍。 首先，笔者在了解全面预算管理理论的基础上，对该企业的管理层进行了访谈，从访谈中了解到目前该企业主要存在几个方面的问题:(1)公司缺乏有效的战略规划;(2)公司管理缺乏制度性约束;(3)部分领导和职能部门的预算管理意识淡薄;(4)财务预算指标编制方法极为不科学;(5)经营管理缺乏有效的监控机制;(6)预算奖惩机制不分明，考核指标设计不科学。鉴于全面预算管理具有全员、全额、全程、全面的特点，能够将各个职能部门、责任单位工作的目标同企业经营目标、战略目标、发展目标联系起来，对其分工负责的经营活动全过程进行管理控制，并对实现的绩效进行考评与激励的管理系统，该公司实施全面预算管理能够有效克服目前所面临的预算管理困境。 其次，笔者针对该公司实际情况，提出该公司全面预算管理方法实施之前必要的准备工作:(1)完善内部制度建设，建立企业全面预算实施需具备的保障机制;(2)预算管理组织机构构建与预算责任网络体系的建立。完善的内部制度及组织机构是推行全面预算管理的有力保障。 之后，笔者对该公司进行了SWOT和PEST分析，发现曾经作为该公司支柱的房地产开发业务，虽然目前仍是集团资产规模中最大的一项业务，但随着时间的推移将迅速萎缩。而医药制造具备良好的创新能力，市场空间由于人民整体生活水平逐渐提高，具备稳重向上发展的能力。因此公司应建立以医药研制、市场运营发展为主，酒店和金融服务板块企业发展为辅，逐渐淘汰房地产开发企业的集团业务层战略。通过对该公司的战略规划进行改进，根据改进的战略目标，进行公司预算的编制。因篇幅有限，笔者仅对未来的战略重点——医药公司进行公司预算的编制，以起到一个抛砖引玉的作用，该部分是本文的主要内容。 笔者根据全面预算管理实施的基本步骤，对药业公司制定了全面预算管理体系，具体流程如下: (1)XY制药公司预算目标的制定:以上市公司的标准作为自己最低预算目标，争取在五年内完成上市目标; (2)在确定好预算目标指标后，我们进一步按照利润的形成程序进行分析和编制。利润由收入减去成本、期间费用、税费形成，是企业通过资源的合理整合后形成的剩余价值。制药公司应根据自身销售状况扣除成本和相关费用这一程序进行相关预算的编制。预算编制的内容丰富，几乎涵盖公司日常经营中的方方面面，文中笔者仅针对销售、生产产量、生产成本、销售、管理费用、资本支出和现金流预算这主要的几部分进行了预算编制。 (3)预算执行和规划。在执行过程中，高层管理者需要对预算制度的认知与承诺，以为企业预算提供一个良好的环境条件，使全面预算管理获得成效。预算控制最主要目的在于企业经营最终的结果与既定的预算目标相符合（事后控制），能够随时提供信息，便于及时修正错误（事中控制）。笔者对XY药业公司预算管理体系设置期初预算、财务审核及分析报告分别进行事前、事中和事后控制。 (4)预算考核。预算考核是对各责任中心执行预算情况的评价，提供业绩指标完成情况并据以进行奖惩。文中笔者对考核的指标、周期以及考核的依据做了简单介绍，强调了考核的重要意义在于:总结经验，发现问题，不断改进，以便把将来的事情做得更好。 最后，笔者在对公司实施初次预算管理体系剖析的基础上，提出了进一步完善公司预算管理的一些建议:(1)全面预算管理体系的建立是一个循序渐进的过程，公司在实行过程中需要根据实际情况不断对预算管理体系进行改进，以达到预期的效果;(2)预算管理必须与其它的管理体系相结合，才能发挥其作用;(3)预算管理是建立在稳定的组织结构基础上的，因此随着组织结构的调整，预算管理体系构建的方法不会改变，但其实施办法会相应调整。