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呼伦贝尔市位于内蒙古自治区东北部，毗邻俄罗斯、蒙古两国，总面积25.3万平方公里，总人口270万。2001年10月，国务院批准撤销呼伦贝东盟，设立地级呼伦贝尔市，实行市管县行政管理体制，全市共辖1区7旗5市。
2008年，呼伦贝尔市地区国民生产总值首次突破600亿大关，达到632.66亿元，增长15％；人均地区生产总值为23413元；全市财政总收入完成100.12亿元，增长42.6％；地方财政总收入完成74.21亿元，增长29.1。全市在岗职工工资总额65.35亿元，增长29.6％。在岗职工年平均工资23819元，增长21.0％；城镇居民人均可支配收入达到12099元，增长16.7％；农牧民人均纯收入达到5061元，增长20.19％。随着呼伦贝尔市经济的发展和居民个人收入水平的提高，个人所得税也迅速地增加，基本上呈几何级数增长：1994，年呼伦贝尔市个人所得税入库数仅118万元，1997年入库1936万，2004年入库11，662万元，2007入库30，017万元，年平均增长57.60％。
1994年税制改革以来，呼伦贝尔市个人所得税收入数逐年大幅上升，既有外部客观因素，也有内部征管、考核机制等方面的原因。从外部因素来看，近几年随着经济体制改革的逐步深入和我国市场经济的建立和完善，以及国家出台的增加薪金收入的相关政策，居民收入水平大幅提高，高收入者人群和达到纳税起征点的人数增多，扩大了税基；从内部原因来看，征管制度的加强，考核机制的不断完善，各级领导对个人所得税征管工作的普遍重视，使呼伦贝尔市工薪所得项目、利息股息红利基础上的个人所得税所占比重较大，保持每年有较高增幅。
虽然呼伦贝尔市的个人所得税收入1994-2008年的平均增长率为57.60％，但在税收征管和纳税申报中依然存在着一些问题。
一是支付单位个人所得税代扣代缴工作不到位。由于工资薪金个人所得税征税项目比较复杂，政策变化快，使纳税人或者扣缴义务人不易掌握，导致许多该申报的未申报，该扣缴的未扣缴，该并入工资薪金申报的却没有申报。劳务报酬所得征收的个人所得税在个人所得税收入总量中所占的比重小。这与支付单位支付个人劳务报酬时，没有代扣代缴个人所得税。
二是纳税人利用个人所得税的制度缺陷逃避纳税。在个人所得税的征税项目中，工资薪金与劳务报酬的界限模糊，扣缴义务人往往将劳务报酬所得按照工资薪金所得扣缴纳税人的个人所得税。而在纳税人方面，往往会根据自己的收入额，在两者之间选择一个应纳税额较少的方式来缴纳税款。
三是税收优惠政策被滥用。税收优惠政策是国家对某些有特殊纳税困难的纳税人或者某些需要特别鼓励和扶持其发展的行业所给予的一种照顾，其本身并不构成税收流失，但容易被纳税人利用和滥用，从而导致税收的流失。
四是征管制度存在漏洞。呼从贝尔市对个体工商户生产、经营所得的个人所得税的征收主要采取定期定额的征收方式。这种方式具有操作简单、易于管理的特点，但没有考虑到相同情况的个体工商业户经营能力的差别问题，导致经营情况好的工商业户少缴个人所得税。
五是个人所得税申报缺乏必要的监控机制。呼伦贝尔市12万元以上个人所得税申报人数最多的是电力、煤炭、通讯、烟草、农垦企业、有色金属业行业。申报人数最多的职业为：企业高管人员、企业环节干部、企业高级工程师、有色金属企业股东和个体工商户。通过数据分析，体现高收入者多次获得收入的劳务报酬所得却没有应纳税额，这说明高收入人群就取得的多项劳务报酬所得没有进行纳税申报，在个人所得税征管实际中对高收入人群的税收监管还是空白。
针对在税收征管和纳税申报中存在的问题，从纳税遵从度、税收制度、征管手段三个方面进行分析。
首先采取经济学家斯里尼瓦桑1973年的博弈模型，从纳税人、征税人角度对纳税遵从度进行理论分析。
其次是对个人所得税问题的制度因素进行分析，一是税率设计有失公平；二是个人所得税边际税率偏高；三是个体工商户生产经营所得所适用税率形同虚设；四是个人所得税优惠制度存在缺陷。
然后对个人所得税的征管手段进行分析。一是个人所得税有效征管的环境欠佳，主要原因是我国公民纳税意识淡薄，税收宣传效果不佳，纳税人权利和义务的不对称；二是税收征管模式与机制存在制度性缺陷。主要原因是组织结构不合理，征管信息来源渠道狭窄，缺乏有效的税源监控，税收执法不严；三是税收征管中的征收，日常管理，稽查环节分权制约深度不够；四是税收征管信息化难以满足征管的实际需要。主要原因是征管软件的利用率不高，缺乏信息化专业职能部门，征管信息不能全面共享。
根据对税收征管和纳税申报中存在问题的分析，结合呼伦贝尔市地税系统个人所得税的税收征管和纳税申报工作中存在的问题，从纳税遵从度、税收制度、征管手段三个方面进行分析，进而从进一步完善个人所得税制、加强个人所得税征管、提高全体公民的依法纳税意识等方面提出现行个人所得税改革的政策建议。
一是要完善个人所得税的制度设计。首先根据我国经济社会的发展水平和征收管理的实际情况，目前应该实行综合征收与分项征收相结合的税制模式；其次是调整税率结构，公平税负，在总体上实现超额累进税率与比例税率并行，以超额累进税率为主的税率结构；然后是减少优惠范围，规范税收优惠政策的实施。
二是构建科学高效的税收征管制度。首先是构建“集约化分类管理，强制申报，社会化监控，普遍稽查与重点稽查相结合”这样一种新型税收征管模式，这是治理税收流失的关键性措施。其次是强化税源监控，主要措施是建立储蓄存款实名制、个人财产登记制、人收入申报制、居民身份证号码与纳税号码固定终身制等制度。
三是更新征管手段，提高征管水平，主要措施是加强税收管理员的职业教育和业务能力培养，建立和健全个人所得税的现代化征管手段和税务代理制，加大对偷逃税行为的处罚的力度，发挥示范效应，提高税收稽查在个人所得税管理中的作用，建立专项检查制度
四是加强税务部门党风廉政建设，做好对纳税人的税法宣传工作，提高纳税人的税收遵从意识水平。
五是以个人所得税征管的信息化治理税收流失，主要措施是搭建税务、工商、财政、发改、技术监督等部门的网络平台，做好纳税人个人所得税信息采集、挖掘、分析、预测工作，将税收信息化建设与管理创新相结合，实现信息技术支撑下的“虚拟管理”。
本文主要篇章结构是：
第一章主要介绍本文的选题背景和研究意义，以及研究方法。
第二章基于呼伦贝尔市个人所得税的近十年收入情况及税收征管现状，对个人所得税在税制及征管制度中存在的问题进行分析。
第三章从影响税个人所得税的征管的社会心理、征管手段以及税收制度等因素，对个人所得税征管中反映出来的问题从制度角度进行深入分析。
第四章基于呼伦贝尔市个人所得税征管中的问题及其原因分析，提出了完善税制，加强征管，制定相关配套措施以及提高公民纳税意识等个人所得税改革的建议。