经济转型期我国会计改革的制度效率研究

• 作 者: 李小海
• 机 构: 云南大学
• 出 处: 云南大学
• 发表日期: 2009年期
• 关键词: 会计制度 制度改革 市场理性 制度效率 企业会计

在我国改革开放进程中，会计制度改革，即以市场会计规则取代传统会计规则，从而支持和促进我国企业组织的经济转型，这无疑是我国经济史上的重大事件。因而，有必要在市场经济条件下，从制度层面考量会计规则的运行效率。本文通过分析认为企业制度变迁作为会计制度变迁的诱发原因，使得会计改革得到了相关制度安排的推动和支持，从而在两方面对我国社会经济发展带来深远的影响：一方面，企业以利润最大化为目标的经济理性行为的重塑；另一方面，市场会计制度对国家和企业产生了一定的经济后果。继而以分析市场会计制度对国企改革的影响为出发点，以1993年以来国有工业企业的财务数据为主要的经验材料，来考量我国会计改革的制度效率。首先，通过工业总产值与销售收入的比较验证了会计信息质量的可靠性标准。在此基础上，从受托责任及理性激励角度分析，认为市场会计制度确立了法人财产权关系，明确了受托责任，使得经营者在契约及破产风险的约束下理性行事，从而满足所有者资本保值增值要求。同时，市场会计制度激活了企业的利润激励机制，使得企业能量充分释放，从而有效的发挥其制度效率。本文进一步考察了市场会计制度对我国改革开放进程产生的影响。主要从三个方面进行归纳：首先，市场会计制度为资本市场的发展、完善及多元产权关系的并存提供了计量基础，会计信息系统功能得以发挥；其次，市场会计制度有利于微观经济基础的重塑，使得企业从理性角度出发，减员增效，节约成本，提升利润增长空间；最后，分析认为市场会计制度的实施对我国微观经济运行目标产生了一定程度的负面影响。