风险导向审计理论在商业银行内部审计中的应用

• 作 者: 王岩敏
• 机 构: 北京大学
• 出 处: 北京大学
• 发表日期: 2010年期
• 关键词: 风险导向审计 商业银行 内部审计 风险管理体系 公司治理

20世纪90年代起,人类社会逐步从工业时代迈向了信息时代,经济全球化趋势加快,企业经营环境的多样化和多变性使得风险成了公司治理与企业管理的核心要素。银行业是一个高风险行业,内部审计是商业银行全面风险管理体系的“第三道”防线,如何运用风险导向内部审计的原理与要求,创新商业银行的实务模式显得尤其必要与紧迫。　　
现代内部审计兴起于上世纪40年代,伴随着其诞生,现代内部审计理念也应运而生。内部审计理论的发展与风险管理理论、公司治理理论与公司战略理论紧密相关。内部审计定义经过多次修订,并先后经历了财务导向内部审计、业务导向内部审计、管理导向内部审计、风险导向内部审计等审计实务模式的演进。风险导向审计是内部审计发展的新趋势。　　
风险导向审计作为一种新型的审计技术,其本质上仍是一种特殊的经济控制方法,同时也是一种特殊的风险控制方法。风险导向审计的本质目标一方面是确保受托经济责任的全面有效履行；另一方面强调确保风险控制责任的全面有效履行。风险导向内部审计正是为了适应瞬息万变的环境变化,以风险为导向,以风险管理、控制和治理过程为审计对象,履行确认与咨询职能,将事后的反馈延伸到事中以及事前,变被动式内部审计为主动式或预防式的内部审计,从而达到更高效率的管理控制,实现“增值服务”的目标。　　
商业银行面临的主要风险是信用风险、市场风险和操作风险。本文在研究风险导向内部审计的基本理论之后,运用问卷调查方式,从某商业银行应用实例出发,结合监管当局指引,对风险导向审计应用的必要性、可行性、流程、内容等方面,尝试构建了风险导向审计理论应用的实践框架。希望这一课题的研究对于最大价值地发挥内部审计的职能作用,加快实现我国商业银行迈向国际一流行列有所贡献。