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在西方发达国家，个人所得税的纳税筹划几乎已是家喻户晓，而在我国尚处于初始阶段。近年来，随着我国经济发展速度的快速增长，经济发展市场化程度的不断提高，个人经济收入水平也有了较大的提高，主要表现在三方面:个人经济收入普遍提高，高收入人群比例不断增加，以及个人经济收入来源日趋多样化。随之而来的是个人理财意识的提高和理财需求的增长，在税收的经济杠杆作用下，个人所得税纳税筹划正日益成为个人理财的重要内容。但由于我国居民理财意识和合理纳税意识普遍还比较模糊，个人所得税纳税筹划在我国的起步较晚，经验不足，以及我国个人所得税制采用分项征税的特点导致征管和筹划的难度加大等原因，我国对个人所得税纳税筹划的现有研究还缺乏一定的体系和规范，导致筹划实践缺乏系统的理论指导和方法运用。因此，有必要对个人所得税纳税筹划的基本理论和实务进行系统、规范的研究，以期促进纳税筹划实践的发展。 论文的内容分为五章。 第一章绪论部分阐述了研究背景、意义和研究现状，总结了研究思路和逻辑结构，并提出了本文的研究方法和创新之处。 本文运用的研究方法有:(1)规范研究与案例研究相结合的方法。其中理论分析部分以规范研究为主，适当运用图表辅以说明。实务研究部分分别从个人和企业角度选取案例进行定性和定量研究;(2)系统分析方法。理论分析方面，从筹划主体、筹划环境、筹划风险和筹划效应四个方面进行理论阐述，形成了一套系统的理论架构。实务研究方面，对案例的研究分为筹划主体、相关的法律法规、适用的筹划方法以及方案的设计与分析这几个部分，形成了一套系统的纳税筹划案例研究方法;(3)比较研究方法。在案例分析中对各个纳税筹划方案进行了多方面的比较，从而得出最优的方案;(4)理论与实践相结合的研究方法。理论分析中体现了实务的特点，实务研究中运用了理论分析的框架。 本文的创新之处有:(1)在个人所得税纳税筹划理论方面，形成了筹划主体——筹划环境——筹划风险——筹划效应的系统研究框架，为个人所得税纳税筹划实践提供了系统性、针对性的理论依据。(2)在个人所得税纳税筹划实践方面，综合考虑了个人和企业的双方利益以及税收和非税因素，进一步丰富和完善了个人所得税筹划实践的研究思路。(3)首次全面系统地对我国企业薪酬方式的纳税筹划进行研究，并对我国股票期权等权益性报酬方式以及养老金的纳税筹划进行了定量研究。 第二章文献回顾分为两部分。第一部分通过对国际、国内关于纳税筹划概念的几种代表性观点的阐述，总结出它们的共同点和不同点，在此基础上提出了本文的研究范畴，即本着“法无明文不为罪”的原则，研究个人所得税的节税和避税。第二部分阐述了目前国内对个人所得税纳税筹划的理论和实务方面的研究思路。其中对理论的研究大多是用税收筹划总的一套理论体系的研究来涵盖具体税种筹划的理论研究，缺乏针对性。对实务的研究大多缺乏系统的思路以及对相关法规的深入解读。 第三章是个人所得税纳税筹划的基本理论分析。提出了个人所得税纳税筹划的概念:纳税人在法律规定的范围内，本着税后利益最大化的原则，根据自身的经营、理财目标，对其涉税活动进行事先安排的一种经济管理活动。这章分为四个部分。第一部分是个人所得税纳税筹划的主观原因，用税收价格论阐述了纳税筹划利益驱动的问题，用博弈论中的个人理性行为阐述了纳税筹划中的博弈过程。第二部分是个人所得税纳税筹划的客观原因，分别从我国个人所得税税收要素、税收征管和国际税收三个方面的特点和问题来分析个人所得税纳税筹划的必要条件。第三部分是个人所得税纳税筹划的风险及管理，提出个人所得税纳税筹划的税后收益最大化，是可承受风险范围内的收益最大化，在获取收益的同时应考虑到纳税人所面临的风险和对风险的承受能力。并在此基础上分析了纳税筹划的风险成因和风险管理的具体措施。第四部分是个人所得税纳税筹划的经济效应，提出纳税筹划是在国家税收政策对个人经济收入影响的传导机制下，个人做出的一种以追求税后收益最大化为目的的微观经济行为调整，并通过对纳税筹划的收入效应、替代效应以及对个人投资的影响分析来解释这一作用机制。 第四章是个人所得税纳税筹划的实务研究，分为两个部分。第一部分是个人所得税基本特点的分析，在分析相关法律法规体系和税收要素的基础上，发现其中的筹划空间，从而产生筹划思路。第二部分是个人所得税纳税筹划方法。根据个人所得税纳税筹划思路，将纳税筹划方法分为纳税主体、课税对象、税率和优惠政策四种筹划方法，并对每种筹划方法进行了案例说明，分别是:用公司和合伙企业组织形式的选择来说明纳税主体筹划法;用五种投资工具的选择来说明课税对象筹划法;用奖金发放的安排来说明税率筹划法;用税收优惠资产的隐性税收和非税收优惠资产的显性税收的比较来说明优惠政策筹划法。 第五章是企业薪酬的纳税筹划，在综合考虑企业和个人双方的税后收益以及税收和非税因素的基础上，选择对契约双方均有利的纳税筹划方案。这章分为两部分，第一部分是企业薪酬概况，列示了目前我国企业常用的七种薪酬方式及其对企业和个人的税收效应，并阐述了与薪酬方式相关的法律法规。第二部分是纳税筹划方案，将七种薪酬方式划分为六种组合，分别对其税收和非税因素进行研究，在此基础上进行纳税筹划方案的设计和分析。 第六章是结论与展望。个人所得税纳税筹划是一项系统的经济管理活动，其实施应综合考虑筹划主体、筹划环境、筹划风险和筹划效应。纳税筹划应综合考虑契约双方的税收和非税因素，还应综合考虑当期和未来税收，以及显性和隐性税收。纳税筹划还应保持一定的灵活性，以应对纳税筹划风险。所有的纳税筹划活动都应以现行法律法规为依据。并展望了高收入人群聘请中介机构为其进行纳税筹划将成为必然的趋势，个人税务咨询职业在今后必将出现蓬勃的发展。同时，随着企业薪酬纳税筹划上升成为企业战略规划中的一项重要内容，这一变化必将带来个人所得税纳税筹划向更高层次的变革。