【摘 要】
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近年来,我国财政部联合其他部门对企业披露内部控制审计报告出台了一系列文件规范。从2014年开始,主板上市的公司需要披露内部控制审计报告,到2015年,我国上市公司全部披露了内部控制审计报告。随着监管层和企业对内部控制的重视,有着会计事务所信用背书的内部控制审计报告对于各利益相关者的作用越来越大。在我国,人民币贷款规模长期占社会融资总规模的70%左右,银行贷款是我国企业最重要的融资方式。银行一般主要
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近年来,我国财政部联合其他部门对企业披露内部控制审计报告出台了一系列文件规范。从2014年开始,主板上市的公司需要披露内部控制审计报告,到2015年,我国上市公司全部披露了内部控制审计报告。随着监管层和企业对内部控制的重视,有着会计事务所信用背书的内部控制审计报告对于各利益相关者的作用越来越大。在我国,人民币贷款规模长期占社会融资总规模的70%左右,银行贷款是我国企业最重要的融资方式。银行一般主要从企业披露的财务信息了解企业的财务、经营、资信状况,但我国财务造假事件频发,银行虽然有完善的信贷风险控制机制,由于银行与企业存在信息不对称现象,仍偶发企业资金链断裂,银行贷款流失现象,财务信息已经不能满足银行贷款决策对企业信息的需要。本文试采用实证与案例研究相结合的方法研究审计师内部控制意见对银行贷款决策的影响,以对企业、银行、监管当局提供可行意见。本文首先对国内外相关研究进行了梳理与总结,接着对我国上市公司内部控制审计意见和银行信贷决策之间的关系进行实证研究,最后以华泽钴镍在内部控制审计报告中披露其关联方大额资金占用、内控无效最终导致公司信誉丧失,信贷受影响,资金链断裂,面临退市的案例进行研究。结果发现审计师内部控制审计意见对贷款决策有一定影响,在其他条件相同的情况下,获得标准无保留内部控制审计意见的公司相比于获得非标意见的公司,能获得更多的新增银行贷款,贷款期限也较长。最后,基于研究结论从上市公司、银行、监管机构三个角度提出了相关建议。本文的结构如下:第一章,绪论。本章对本研究的背景、意义、内容、创新与不足进行介绍并对国内外文献进行了分析总结。第二章,理论分析。本章主要对内部控制审计和信贷决策有关的理论进行了总结。第三章,研究设计。本章对实证研究的假设、模型、数据等方面进行介绍。第四章,实证研究。本章对数据进行实证分析并对结果进行解释。第五章,案例研究。本章以华泽钴镍股份有限公司为案例进行案例研究。第六章,研究结论。本章对本研究的结论进行了总结并对相关部门提出建议。
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