【摘 要】
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自2005年的股权分置改革进行以来,我国资本市场,尤其是股票市场在优化市场资源配置,企业及个人包括其他营利机构的投、融资方面,起到的作用逐渐增强。在此影响下,上市公司的数量正在逐年上升,企业的资产规模不断扩张。首次公开募股成为了企业吸引投资,扩大知名度和提高市场占有率的重要方式之一。基于经济利益的驱使以及未来预期前景的诱惑,出现了一些未能满足上市公司资格,而利用一系列造假手段达到其上市目标的不法行
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自2005年的股权分置改革进行以来,我国资本市场,尤其是股票市场在优化市场资源配置,企业及个人包括其他营利机构的投、融资方面,起到的作用逐渐增强。在此影响下,上市公司的数量正在逐年上升,企业的资产规模不断扩张。首次公开募股成为了企业吸引投资,扩大知名度和提高市场占有率的重要方式之一。基于经济利益的驱使以及未来预期前景的诱惑,出现了一些未能满足上市公司资格,而利用一系列造假手段达到其上市目标的不法行为。审计人员作为其中的重要参与主体,其起到的作用十分关键。注册会计师需要审计拟上市公司的财务报表,判断其是否符合相关上市标准,以此保障投资者能获得较好的经济利益产出。IPO审计的工作量及工作环境的复杂程度远超出企业一般审计,在这种客观环境的影响下,势必会增加审计人员的工作压力,使审计难度加大,更严重时会是注册会计师对被审计单位,即公开募股人的瞒报、隐匿行为的发现概率减小,最终导致出具的审计报告出现重大偏差或者出具不合理的审计结论,加大了审计风险。基于此,此文章以2017年证监会披露的瑞华对辽宁振隆特产IPO审计失败案例作为切入点,结合国内外相关审计失败的理论研究,以经济人假设理论、舞弊冰山理论为依据,对被审单位IPO审计从风险评估阶段一直到复核阶段进行分析,对审计过程中存在的问题以及导致审计失败的原因从多个层次进行分析。最后从审计程序、会计师事务所方面指出审计主体层面存在的问题,说明了审计程序中存在重大纰漏,事务所承接业务时对该公司了解不足以及会计师事务所质量控制制度有待进一步优化等,而最终导致了审计失败的产生。在此研究结论的基础上,对于完善审计流程、促使审计师事务所加强对于注册会计师的管理,提高审计报告质量提出了相关构想。建议审计人员注重提升自身的职业能力,事务所本身也应该加强内部管理,注重审计质量控制。希望本人所提出的建议能够帮助审计人员更加完善审计工作流程,降低审计风险,会计师事务所审计业务质量能够得到提升。也希望能对以后关于审计失败的研究提供一定的借鉴作用。
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