现代风险导向审计方法研究

• 作 者: 陈志强
• 发表日期: 2008年期
• 关键词: 现代风险导向审计 审计方法 风险评估 重大错报风险

自二十世纪末期以来,面对世界资本市场财务造假和审计失败案件的频繁爆发,国际大型会计师事务所相继开发了不同名称的现代风险导向审计方法,我国也于2007年1月1日正式实施了48项审计准则,致力于推行新的风险导向审计模式。为了加快审计模式与国际趋同,积极推进现代风险导向审计在我国审计实践上的应用,并不断发展完善,本文在参考大量文献资料的基础上,对现代风险导向审计的产生与发展、内涵与特点、程序与方法及其应用与对策进行了系统地研究。本文首先认为,审计环境的变化催生了不同的审计方法——从账项基础审计到制度基础审计,再从传统风险导向审计到现代风险导向审计,同时系统理论和战略管理理论为现代风险导向审计的产生提供了重要的启示和实践基础。相对于传统风险导向审计来说,现代风险导向审计是一种扬弃,它以企业战略管理分析为基础,以经营风险评估为导向,进而判断财务报表是否存在重大错报风险,具有更为广阔的内涵和优越的特点,也真正体现了风险导向审计的理念。随后,本文描述了现代风险导向审计的基本程序,并全面探讨了其实施方法,即首先从企业的战略管理分析入手,发现潜在的重要战略风险,进而识别出关键经营环节,然后分析该环节是否降低了战略风险,同时自身的环节风险是否也得到了控制,据此得出财务报表是否存在剩余风险即重大错报风险。如果存在,需推导出具体审计目标,再通过实质性测试来对财务报表的公允性作出结论。最后,本文分析了现代风险导向审计在我国推行的有利条件和不利因素,并结合实际提出了具体的应用对策。