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会计信息是经济信息的重要组成部分,是对特定主体价值运动及其属性的客观描述,是价值运动中各种发展变化和特征的客观反映.高质量的会计信息在保证使用者做出正确决策、改善经营管理、优化资源配置等方面发挥着巨大的作用,而低质量的会计信息则会导致决策失误和社会资源的无效配置.也就是说,会计信息在发挥巨大经济效用的同时,也可能产生一定的负面影响,这主要是由会计信息的质量所决定的.因此,如何提高会计信息质量不仅是实务界,而且也是学术界研究的焦点.而会计信息质量是政府干预下的供求双方反复博弈、共同作用的结果,会计信息的供求矛盾是影响会计信息质量的一个主要因素.因此,本文拟从会计信息的供求关系分析入手,探讨提高会计信息质量的有效途径.
本文遵循先进行一般理论分析后提出实践措施的研究方法,首先结合传统经济学中的供求原理,对会计信息的供求关系进行分析,归纳总结其特殊性.然后联系我国的会计信息供求现状,提出改善会计信息质量的对策.本文认为,研究如何提高会计信息质量,首先需要从理论上正确认识会计信息的本质属性与特征.因此,本文从会计信息的本质属性出发,对当前的相关主流观点进行了辨析,指出会计信息本身不是独立的产品,而是企业这一产品的附属物,其价值实现依赖于企业价值的实现.这种属性决定了企业对于会计信息的供给内容和形式,即会计信息的质量具有更大的决定权,他们提供会计信息的直接目的往往并不是满足需求者的要求,而是从自身利益的角度来考虑的,往往缺乏提高会计信息质量的动力.而会计信息需求一方则处于弱势地位,即使他们对会计信息的需求是复杂多样的,也只能获得供给者提供的有限信息.他们对供给的制约作用也只能间接通过制定会计规范、会计准则或制度,把信息需求变为法律或共同认可的规范,来约束指导信息的供给.因此,与普通商品相比,会计信息的供求关系具有很强的特殊性,这决定了会计信息质量的提高是一个非常复杂的问题,需求推动供给,供给反作用于需求的机制难以发挥作用.而必须通过一定的措施使会计信息性需求一方能够对供给产生刺激,产生压力,促使供给一方主动提供高质量的会计信息.
最后本文对我国的会计信息供求现状进行了分析,认为目前我国政府在会计信息管理中的角色太深太广,而且存在过度管制的倾向,这使得政府在一定程度上替代了会计信息的真正需求动力,从而制约了会计信息需求对于会计信息质量的能动作用,也抑制了信息需求者对供给质量的反作用.另一方面,我国尚未形成主动、成熟的需求主体.这决定了我们应该重点从会计信息的供给刺激角度寻求提高会计信息质量的途径.即:政府职能的归位和培育真正的会计信息需求主体,认为只有通过强化需求方的权利,对供给方产生压力,促使他们提供高质量的会计信息,才能真正提高我国的会计信息质量.