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毋庸置疑，资本市场得以健康运行中高质量的审计服务是不可或缺的;而在审计市场上由于存在高度竞争，且存有无形的审计质量，为了度量它学者们用了多种指标，其中最常用的一个指标就是事务所规模，事务所规模与审计市场间的关系遂成为经久不衰的研究课题之一。审计行业与资本市场相伴而生，近年来中国资本市场日趋完善，为了与其相适应，这就需要有一个规范和高效的审计市场。 随着2009年以来中国国家政策的推动，国内掀起了第三轮的事务所合并浪潮，侧重于从合并的视角来分析中国审计市场结构是否得到了优化，同时预测该行业未来的发展格局，探讨优化审计市场结构的一些策略，这将对中国资本市场和审计行业的发展有着重要的指导意义。目前中国的资本市场正在迅速发展，对审计服务的需求也在快速增长，但中国的审计市场表现出的是仍不完善，仍需要得到更高的发展，从事务所合并的角度来研究审计市场结构优化问题可以促进中国审计市场的健康快速发展，并满足资本市场与经济发展的需要，这就需要不断的提高审计质量，不断的完善审计市场，也即中国会计师事务所走规模化发展的道路势必会优化中国的审计市场结构。