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寻租理论是20世纪中叶以来两方经济学界最具挑战的领域之一，指花费资源通过政治过程获得特权从而构成对他人利益的损害大于租金获得者收益的行为。寻租是一种非生产性的寻利行为，其结果是导致社会经济资源的浪费，导致其他层面的寻租活动或避租活动。寻租破坏了市场的公平竞争，造成经济资源配置的扭曲，阻止了更有效的生产方式的实施，从而降低了全社会的经济效率。
会计的经济后果学说首先由斯蒂芬·A·泽弗在其一篇著名论文中首先提出，认为经济后果就是指“会计报告对企业、政府、工会、投资人、债权人决策行为的影响”。当把寻租理论和会计的经济后果观结合起来考虑会计行为时，人们注意到会计能引起财富的非生产性转移，并且会计事实上难以做到中立，通过影响会计准则的制定或会计政策的选择就能将财富转移到自己身上来。此时就会有人受损有人受益，这种会计行为正好体现了会计经济后果观和寻租理论的结合。因此，盈余管理、会计政策选择、会计准则的制定与其中的游说行为以及审计意见购买等会计寻租行为先后进入了人们的研究视野。
作为一篇规范性论文，本文借鉴实证研究的成果和博弈模型，运用企业利益相关者理论和行为科学的基本原理与方法，对会计制度变迁过程、会计准则制定过程以及准则执行过程中的会计寻租行为进行分析。在深化对会计寻租行为认识的基础上，结合我国实际，为改革开放和会计准则的制定与完善提供一个新的途径。
会计准则具有经济后果，会计准则的制定是利益相关者集团之间利益冲突与协调的结果。在会计制度变迁过程中，原有会计制度的均衡状态被打破，与准则相关的利益集团围绕新的会计准则制定展开新一轮的博弈。在我国，会计制度的“双轨制”是利益相关者的利益冲突重新协调与折衷的结果，会计寻租起到了推动作用；而“双轨制”反过来又进一步促进了会计寻租行为的发生，并且利益相关者集团之间的多重博弈可使会计寻租达到纳什均衡状态，从会计寻租的均衡状态可以看出会计寻租行为往往具有“双刃性”。
会计准则的经济后果在20世纪60年代就受到利益相关者集团的广泛关注，使准则制定过程具有浓厚的政治色彩，其表现就是政府和企业都参与到制定的过程中，而这就会导致社会经济资源租值的耗费和腐败行为的产生。
本文在绪论中指出了会计寻租的各种形式以及带来的不良影响和后果，并以此做为本文的研究背景；同时阐述了本文的研究意义。第二章概要介绍了寻租理论后展开论述了寻租与制度的关系，揭示了寻租与制度本身、寻租与制度制定主体——政府以及寻租与整体性制度安排之间的关系。指出企业的会计寻租行为的实质是一种制度性寻租行为。
第三章在分析了会计准则制定权力的寻租行为后，利用博弈理论，通过建立三方博弈模型来分析政府、会计准则制定机构以及企业之间的博弈，求解山纳什均衡。同时结合博弈模型均衡解的理论意义，系统地指出了上市公司在会计准则制定过程中会计寻租行为的具体表现形式。在第四章中，作者主要对会计准则执行中的两种方式——会计政策选择与审计意见购买进行了详尽的分析与论述，将会计政策选择分为强制性会计政策选择和白发性会计政策选择两个部分分别分析，同时对审计意见购买的两种形式、动因以及特征提出了观点并进行归纳。文章的最后，根据会计寻租的“双刃性”的特征，结合前面儿部分的分析，认为可以对会计寻租行为进行适度遏制，并提出了相应治理办法。