价值链会计分析方法应用研究

• 作 者: 黄荣
• 发表日期: 2007年期
• 关键词: 价值链会计 理论框架 作业增值法 分析方法 应用

价值链会计是一个新兴的会计领域，它是在当今社会经济环境深刻变革的背景下，在价值链管理思想迅速发展的基础上应运而生的，是现行会计模式变革的重要方向之一。价值链会计由我国著名会计学家阎达五教授提出并初步构建其基本框架，目前尚处在起步阶段。本文在前人研究的基础上，主要对价值链会计分析方法及其应用进行了探索。首先通过论述价值链会计的理论基础及传统会计理论的局限性，指出价值链会计是价值链理论发展的新方向。随后根据价值链会计已经取得的研究成果，并在借鉴传统管理会计框架模式的基础上，初步提出价值链会计理论框架，认为价值链会计理论框架包括基本理论、概念结构和应用理论三大部分，并对每部分的内容予以进一步阐述。然后在作业成本法的基础上，提出了作业增值法这一新的分析方法，并结合价值链分析法和平衡记分卡，对价值链会计分析方法的应用进行研究。依据价值链会计思想，指出价值链会计方法运用的基本思路是：在事前决策中应用价值链分析方法，在事中控制和事后评价中分别在财务和非财务方面使用作业增值法和平衡记分卡。接着，以案例分析的形式展现其具体应用，对其应用效果与传统管理会计进行对比分析。通过具体运用，并与传统管理会计体系进行比较，发现价值链会计方法在帮助企业获取管理信息、发现战略增值环节、实现企业价值最大化等方面具有较为明显的优势。最后，论文分析了我国价值链会计应用具备的条件、存在的困难，探讨了加快我国企业价值链会计运用的主要对策，同时还对本研究中存在的一些缺陷和不足进行了总结，并提出了进一步研究的建议。