论文部分内容阅读
税务稽查是由税务稽查机关依法实施，对纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查和处理的行政执法行为。作为税收征管体系的最后一道防线，税务稽查在保障国家税收收入，发挥税收调节经济杠杆作用，打击涉税违法行为，维护税收秩序，促进依法纳税等方面起着积极而重大的作用。
税务稽查需要对纳税人的纳税情况进行检查和处理，如果稽查人员没有按照规定程序进行检查或者检查不彻底，就有可能损害被查纳税人或者国家的利益，根据相关规定，稽查人员要承担相应的责任。由于我国的税收法律体系和稽查体制不完善，部分税务稽查人员政治素质和业务素质不高，缺少风险意识，知法犯法，税务稽查人员被追究行政、刑事责任的事情常有发生。作为行政执法部门，税务稽查机关面临的执法风险已成为现实的难题。
近年来，各级税务稽查机关和稽查人员已经意识到稽查执法风险的客观存在，逐步认识到防范执法风险的重要性，同时对稽查执法风险的研究也日渐增多，有些地区已经尝试对稽查执法风险进行控制，并取得了一定的成效。本文拟在此基础上，结合风险管理的理论，对稽查执法风险进行论述。
本文共分为五个部分。第一部分风险和风险管理理论，对风险的基本概念、特点和构成要素，风险管理理论的基本内容进行介绍。第二部分税务稽查执法风险和管理概述，介绍了税务稽查执法风险的定义、特点、分类和后果，以及税务稽查执法风险管理的过程。第三部分税务稽查执法风险识别和评估，从税务稽查的职责体系和稽查过程入手，对各层级税务稽查机关、稽查过程各环节存在的执法风险进行识别，并进行定量评估。第四部分税务稽查执法风险的成因分析，从法律因素、稽查体制因素、稽查理论方法因素、社会环境因素、人员因素等五个方面对税务稽查执法风险的形成原因进行分析。第五部分税务稽查执法风险的防范措施，从健全税收法律体系、优化税务稽查体制、加强稽查理论研究、加强稽查执法队伍建设、优化税收执法环境五个方面提出防范税务稽查执法风险的措施建议。