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内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物,它是各种社会经济组织对内强化管理,对外满足社会需求,以便实现组织目标的主要管理手段.内部控制理论来源于现代主流经济学理论和现代管理理论.它经历了内部牵制,内部控制制度、内部控制结构和内部控制整体框架四个发展阶段.其最新的研究成果就是COSO报告提出的内部控制整体框架概念,其构成要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通和监督五大要素.中国理论界也提出了自己的观点,并已制定了一系列内部控制规范.作者借鉴国内外对内部控制理论的理解,提出了自己的新的看法.认为内部控制是企业管理的重要组成部分,还是一种最优化、最简捷、最合理性的作业或作业标准,又是一个"动态"过程.在外延上,内部控制包括会计控制、管理控制、业务控制和法规执行控制.内部控制还应强调人的控制,并重视内部控制评价系统.从个体上看,通过对中国电子集团公司的各财务主管们的问卷调查发现:目前企业内部控制中的执行控制还没有得到落实;工程项目控制、销售与收款控制和筹资控制还需要加强;预算控制、内部审计控制在企业执行不力;还较少有企业采用由专人执行或由中介机构来提出内部控制报告.从整体上看,中国企业的内部控制存在许多问题,比如中国企业内部控制环境恶劣、风险意识淡薄、控制活动薄弱、沟通渠道不畅、内部控制缺乏监控等.针对现状,作者提出了分步走的策略,同时指出内部控制基础较好的企业可以按效益性要求构建内部控制框架,并且指出内部控制应是一个发现问题、解决问题、发现新问题、解决新问题的循环往复的"动态"结构.作者分控制环境建设、风险评估管理、良好的控制活动设立、信息流动与沟通的建立和内部监督设计五大方面构建了一个完整、有效的内部控制体系.最后,作者指出建立有效内部控制应解决的五个主要问题:完善公司治理结构实现有效控制;加强人力资源控制;从公司战略角度加强风险控制;按作业管理方式进行内部控制;推行内部审计评审等级制度.