论文部分内容阅读
长期以来，由于受多种因素的影响，我国上市公司普遍存在高估资产价值的现象。上市公司财务报告中的资产“泡沫”严重影响了信息使用者的正确决策，降低了投资者对公司的信任度，也给经济发展带来了许多不利影响。为了改变这种状况，财政部先后颁布了一系列有关资产减值的规定，可以说是我国会计制度与会计准则改革进程中的一大进步，标志着我国资产减值会计的发展进入了一个新的阶段，反映了我国的会计行业同国际接轨的必然趋势。然而，一项新的制度从出台到形成惯例并在实践中广泛运用并非一朝一夕之事，它需要一个长期适应和磨合的过程。资产减值会计在我国发展不过十余载，不管在理论上还是在实务中都很不完善，还有待发展。鉴于我国目前资产减值会计中存在的诸多问题，研究资产减值会计的理论与实务问题具有重要的现实意义。
该文正是以资产减值会计为研究对象，通过对资产减值会计的理论研究，为资产减值会计寻找充分的理论依据；通过对中外资产减值会计准则的比较研究，揭示我国资产减值会计的局限性；通过对资产减值会计在我国部分上市公司中应用情况的分析，反映其在实务中存在的问题；最后，针对我国资产减值会计在理论与实务中的不足之处，提出改进意见和措施，以期待我国资产减值会计不断完善和发展。
全文从以下几个方面进行探讨：
第一部分阐述资产减值会计的基础理论。从资产的涵义出发，分析了资产减值和资产减值会计的涵义，进而阐述资产减值会计的发展沿革和理论基础。
第二部分资产减值会计规范的比较研究。通过将我国资产减值会计规范与美国以及国际资产减值会计准则进行比较，揭示我国目前资产减值规范存在可操作性不强，会计政策弹性大，缺乏对实务的具体指导作用等不足之处。
第三部分资产减值会计在我国上市公司中执行情况的分析。这部分是该文的重点。该文以“中字头”上市公司为样本，通过描述性统计的方法，分析资产减值政策在此类上市公司中的执行和披露情况，以及不同的经济动机对资产减值会计政策的执行所产生的影响。
第四部分完善资产减值会计的思考。针对我国资产减值会计在理论与实务中的不完善之处，提出一些改进的意见和措施，以期待我国资产减值会计的不断完善和发展。
资产减值会计的发展一个从不完善到完善、从初级到高级逐步演进的过程。我国近期颁布了资产减值会计准则的征求意见稿，预计将在明年正式出台独立的资产减值会计准则，这无论从准则的系统化、简约化的发展趋势来看，还是从我国会计准则的发展完善来讲，都是大势所趋。