【摘 要】
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权益结合法在美国已经有半个多世纪的历史了.从其诞生之日起,权益结合法就一直是一个富有争议的合并报表编制方法.该文主要研究了权益结合法的发展历史,同时考察了购买法的最
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权益结合法在美国已经有半个多世纪的历史了.从其诞生之日起,权益结合法就一直是一个富有争议的合并报表编制方法.该文主要研究了权益结合法的发展历史,同时考察了购买法的最新发展.论文在简要比较分析购买法和权益结合法的特点的基础上,从两个方面进行了研究:首先,作者系统研究了权益结合法的发展历史和应用条件,以及为什么美国会取消权益结合法;其次,作者从理论和例子两个方面系统比较了中国合并报表编制方法与逐年分摊商誉的购买法、商誉调整的购买法和权益结合法的差异.该文在上述两个方面研究的基础上,得出以下结论:(1)与购买法相比,权益结合法对企业价值有正面影响;(2)中国应该允许使用换股合并的企业合并业务采用权益结合法进行处理;(3)中国目前尚不具备使用商誉调整的购买法的条件;(4)中国目前的《合并报表暂行规定》有明显的不足之处,应该尽快完善.该文可以加深读者对权益结合法局限性和使用条件的理解,可以使读者详细了解购买法的最新发展动向和特点,同时可以为中国会计准则制定机构的合并会计报表编制方法规范工作提供参考和帮助.
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