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养老保险基金是养老保险事业的物质基础，也是养老保险的核心内容，健全的养老保险制度，必须由稳定、可靠的养老保险基金筹集与支付机制来支撑。
养老保险基金的财务方式有三种：现收现付制、部分积累制和完全积累制。为了应付人口老龄化问题，我国的养老保险制度从传统的现收现付制的企业保险转化为统账结合的部分积累制。
目前，我国的养老保险基金正面临着严重的支付危机，如果不透支个人账户的资金，基金的缺口将是一个非常巨大的数字。本文独辟蹊径，结合养老保险当期的基金收支和透支的个人账户资金两个方面，利用精算知识，对这一缺口进行计算。
养老保险基金面临的这个收支上的缺口问题，原因是复杂的、多方面的：在制度转轨期间，政府责任体现得不够明确，它没有对隐性债务问题给予合理的解决；退休年龄过低，从收入和支出两个方面影响了基金的平衡；机关事业单位养老保险制度改革的滞后加重了养老保险基金的负担，等等。
只有填平个人账户的“空账"，解决历史遗留下来的隐性债务问题，才能实现养老保险制度改革的顺利进行。在现收现付体制向个人账户基金体制过渡这一制度变迁过程中，政府是不可卸责的主导者，划拨国有股充实养老保险基金是政府应该着力去做的。根据我国的现实情况，提高退休年龄是弥补养老金缺口的一个十分有效的方法。提高退休年龄的方案有很多，在方案的选择中要统筹考虑、做长远打算。
企业的养老保险改革是顺应国有企业改革的潮流来进行的，在机关事业单位改革之际，机关事业单位的养老保险改革应该作为其改革的配套措施，尽快出台具体方案和政策。鉴于企业养老保险的发展趋势是全国统一，机关事业单位养老保险若改革，就应一步到位，建立全国统筹的养老保险基金。本文从制度构建角度对机关事业单位养老保险改革提出了建议，其改革的成败无疑会给养老保险基金造成深远的影响。