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本文利用上市公司的财务数据对上市公司的盈余管理审计质量进行了实证比较。在研究分析中，本文假设出于损益两平、获得配股资格与维持前期盈余动机，上市公司管理当局有诱因进行盈余管理。预期假说基本是证明“四大”国际所更能有效地遏制上市公司管理当局的盈余管理程度。
本文研究主要从三个角度来综合论证该预期假说。第一个角度是从总量的指标，利用国外成熟的JONES基本模型进行修正来估计样本上市公司的操控性应计利润，实证验证了由“四大”国际所审计上市公司操控性应计利润的平均数比国内会计师事务所审计公司低；第二个角度是实证论证了“四大”国际所审计上市公司的操控性应计利润具有更高的预测价值，与上市公司未来绩效具有更高的相关性，这也间接进一步证实了“四大”国际所的审计质量较高；第三个角度是实证检验了上市公司确实存在损益两平、维持前期盈余、获得配股资格动机这三个盈余管理动机，这三个动机是上市公司操控性应计利润的显著决定因素。在损益两平盈余管理动机下，实证结果显示“四大”国际所的盈余管理审计质量显著比国内会计师事务所高；在获取配股资格盈余管理动机下，实证结果只能证实“四大”国际所盈余管理审计质量比国内会计师事务所高的可能性，在统计显著性水平检验上并不显著；在维持前期盈余盈余管理动机下，实证结果数据显示并没有明显迹象显示“四大”国际所的盈余管理审计质量更高。