我国地下经济与最适税率的关系研究——基于拉弗曲线的视角

• 作 者: 黄丽君
• 机 构: 云南大学
• 出 处: 云南大学
• 发表日期: 2013年期
• 关键词: 地下经济 最适税率 拉弗曲线 调整空间

地下经济导致大量税收流失，误导信息决策系统、不利于资源的合理配置和收入的公平分配。据不完全统计，目前中国地下经济约占经济总量的10％，而学者们则认为这比例可能高达15％至20％。在影响地下经济规模的因素中首当其冲的便是税率的高低。本文尝试通过拉弗曲线这个理论工具建立起我国地下经济与最适税率的关系，这对我国地下经济的治理、制定合理的税率等方面具有很重要的理论及实践指导意义。　　本文采取理论与实证相结合的方法进行研究。理论上，主要深入研究拉弗曲线及其在最适税率的确定上的应用，并以Feige&Mcgee的理论模型为基础，建立地下经济与最适税率关系的理论架构。实证方面，主要是对我国地下经济规模的实证测量及利用地下经济与最适税率关系模型测算相应的拉弗曲线最适税率。　　首先，在分析拉弗曲线与地下经济理论研究现状的基础上，介绍拉弗曲线以及拉弗曲线最适税率、界定地下经济的概念、解析地下经济的测量方法以及最终选定本文测量地下经济的方法:即在收支差异法和现金比率法的基础上进行适当改进以测量我国的地下经济规模。然后，本文基于Feige&Mcgee的理论模型，在测算生产要素综合供给弹性的前提下假定我国生产要素综合供给弹性为一定值，从而建立起地下经济与最适税率的关系，并在测算好我国地下经济规模的基础上利用关系模型对我国1993-2008年的最适税率进行实证分析。最后，本文在对实证结果进行详细分析及数据修正、调整的基础上得出结论:地下经济的规模影响着拉弗曲线最适税率，如果减少地下经济的规模将有利于提高我国拉弗曲线的最适税率，有效地增加我国的税收收入;我国实际平均税率与本文测算的拉弗曲线的最适税率还有相当大的差距，因此在理论上，平均税率的提高将带来巨大的增税空间。并从拉弗曲线视角获得如下启示:我国应加强对地下经济的治理以提高最适税率的调整空间，同时应制定合适的税制以促进经济发展。