我国当前个人所得税制度研究

• 作 者: 赵剑武
• 机 构: 山西大学
• 出 处: 山西大学
• 发表日期: 2014年期
• 关键词: 个人所得税 功能定位 要素分析 税制设计

伴随经济社会的发展,近年来我国的个人所得税制度在不断调整,但现行个人所得税所依赖的外部环境已发生了巨大的变化,单一税制要素已经无法满足现实的需求,对个人所得税进行整体性改革已迫在眉睫。本文在对国内外个人所得税改革研究的基础上,采用传统的“三段论”,运用要素分析方法,围绕着个人所得税的功能定位、课税模式、税率优化、费用扣除和征收管理五大主要税制设计要素,从我国个人所得税的发展现状、存在问题和改革建议三个层次,对当前我国个人所得税制度改革进行了研究。　　在明确我国个人所得税的起源及演进过程、功能演进和当前的运行机制后,我国当前个人所得税制度存在的问题也就显而易见。针对分类征收的课税模式落后于时代的发展,建议逐步确立并立型分类综合的税制模式,优化个人所得税申报和征收制度,并采用劳动所得和资本所得划分方法,分别对其进行综合征收和分类征收;针对个人所得税功能定位模糊,建议坚持以调节收入分配功能为主的税制设计理念,以调节收入分配差距,保障和改善民生;针对个人所得税税率复杂和有失公平,建议进一步优化税率结构,减少个人所得累进级数,降低边际税率,实行5％、10%、15%、25%、和35%的五级超额累进税率;针对个人所得税费用扣除项目狭窄和规则简单,建议综合考虑地区经济发展水平、CPI指数、国家经济体制改革政策、抚养比、赡养比、特殊纳税群体等因素,促进我国个人所得税费用扣除的宏观指数化和微观差异化;针对个人所得税征管措施落后,建议通过税务机关与个人申报系统、代扣代缴单位、税务代理机构建立信息共享机制以及实行纳税人编码制度等措施,建立统一的个人所得税征管信息平台,健全税收监管体系,不断提高税务机关管理服务水平。