基于企业伦理理论的上市公司盈余管理研究

• 作 者: 成丽
• 机 构: 青岛理工大学
• 出 处: 青岛理工大学
• 发表日期: 2007年期
• 关键词: 企业伦理理论 上市公司 盈余管理

目前，我国资本市场上会计信息失真现象严重，其中很大程度上是由于盈余管理造成的，由此导致投资者及其他会计信息使用者借以决策的会计信息成为一种“数字游戏”，使得资本市场优化资源配置的作用难以实现，因而如何治理盈余管理成为会计界研究的重要问题之一。
本文以上市公司为主要研究对象，以企业伦理为主要的理论分析工具，采用理论分析、案例分析和实证研究相结合的方法对盈余管理进行了深入的研究。首先介绍了国内外盈余管理的研究现状，并找出了未来的研究方向；接着梳理了企业伦理与盈余管理的基本理论，并采用企业伦理理论对盈余管理行为进行评价，得出机会主义盈余管理行为和造成企业与利益相关者之间不公平分配的效率性盈余管理是有违伦理道德的，能够更加准确传递企业真实信息和降低企业契约成本却没有造成企业与利益相关者之间不公平分配的效率性盈余管理行为是符合企业伦理的；然后采用直方图法和概率密度函数法对我国近五年上市公司盈余管理的频度进行了研究，并借鉴了其他学者对盈余管理幅度的实证研究结果，发现无论从盈余管理频度还是幅度来看，我国上市公司均存在严重的为迎合政策监管的机会主义盈余管理行为，并通过对我国的企业伦理现状的分析，得出企业伦理的缺失是导致我国盈余管理现状的重要因素：随后利用相关性分析证明了企业伦理与长期发展基本上呈负相关关系，即盈余管理不利于企业的长期发展，并利用理论分析和案例分析相结合的方法证明了遵循企业伦理有利于企业长期发展，违背企业伦理危及企业生存，因而基于长期发展的考虑，我国上市公司应该遵循企业伦理，而不应选择盈余管理；最后，对我国新颁布的会计准则进行了细致的研究，找出了其中存在的较大的盈余管理空间，并提出了减少盈余管理的伦理策略。