我国两权分离企业所得税逃税研究

• 作 者: 刘华
• 机 构: 中国社会科学院
• 出 处: 中国社会科学院(北京) 中国社会科学院
• 发表日期: 2008年期

从“两权合一”到“两权分离”,公司治理结构的变化使企业逃税决策发生了显著变化。然而,我国税收征管法却尚未对此变化做出调整,在做出偷税处罚时还未考虑所有者与经营者在逃税决策中的作用,当企业所有者与经营者合一时,征管法对抑制逃税具有很强的效用；然而当企业为两权分离,即存在内部委托代理关系时,征管法的作用则受到了一定程度的限制,造成其治理企业逃税的有效性日益受到影响。　　
本论文首先对我国逃税现状进行了分析,并剖析了造成逃税的因为以及逃税的经济影响,说明了我国逃税问题的严峻性。其次,本论文专门针对两权分离企业的逃税机理进行了分析,根据所有者逃税与否,经营者承担逃税责任与否对两权分离企业的逃税机理进行了分类讨论,并得出了相应结论。在此基础上,本文建立了两权分离的委托-代理逃税模型,对企业的最优逃税决策进行了研究,并对影响此类企业逃税决策的因素进行分析。本文还分析时间价值因素对两权分离企业逃税决策的影响,通过不考虑时间价值的逃税模型和考虑时间价值模型的对比分析,得出了相应的结论。此外,为了验证理论分析结论的真实性和准确性,本文还引入了实验经济学分析方法,对企业逃税决策进行模拟。在理论分析的基础上,结合我国实际情况,提出了治理两权分离企业逃税的政策建议。