【摘 要】
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税收公平可以作三层次的理解:一是税收本身的公平,二是税收的经济公平,三是税收的社会公平.西方发达国家市场机制发育比较完善,但个人收入分配差距较大,因此税收公政策选择也
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税收公平可以作三层次的理解:一是税收本身的公平,二是税收的经济公平,三是税收的社会公平.西方发达国家市场机制发育比较完善,但个人收入分配差距较大,因此税收公政策选择也着力于社会公平,研究人员往往依赖多税种的相互配合,构筑一套比较完整的收入再分配税制体系,在收入形成环节、收入使用环节、财产占有与继承环节分别设置相应的税种层层调节,共同构成再分配的税收调控体系.这对于作者构筑自己的收入再分配调控体系很有参考价值.但是,应该认识到,税收实现社会公平目标仍然受制于许多因素,如经济效率的要求,财政收入规模的要求等等.该文最后运用税收公平的三层次理论对中国1994年以前的税制以及现行税制的公平性进行了实证分析,总结现行税制在公平性方面尚存的一些缺陷,并提出了一定的整改思路.
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