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随着社会主义市场经济的不断发展，我国政府在保障社会经济平稳、快速的发展方面发挥着日益重要的作用。同时，由于历史遗留问题、体制不健全和会计监管的不利，我国也面临着严重的财务风险问题，而政府债务是弓I发政府财务风险的主要原因之一。信息是有效管理的基础，我国现行的预算会计体系仅对显性直接负债进行了披露，而没有提供政府的显性或有负债、隐性直接负债、隐性或有负债的情况，大量的或有负债的存在使得政府处于大量的财务风险之中，成为影响社会经济正常运行的暗礁。
随着我国政治民主和法制建设的不断推进、经济全球化的迅速发展，公民对政府的会计责任、决策的透明度及法制的要求随之增加。预算管理体制的改革，特别是部门预算、国库集中收付制度、政府采购的实施，以及政府绩效管理的开展，都对我国现行预算会计系统提出了挑战，对政府预算与会计系统提出了新的要求。
管理政府财务风险是指识别、度量、转移、规避、化解和报告政府财务风险的一系列活动。管理政府财务风险的前提是能够及时获得有关财务风险的信息。但是，我国目前既没有及时识别、度量、记录、转移和化解政府财务风险的机制，也没有政府财务风险报告制度。目前对政府财务风险的认识基本停留在对国债及其风险的管理上，而对大量存在于各级政府的风险，特别是地方政府的或有负债以及政府的具体支出承诺等能够引发巨大财务风险的项目，缺乏足够的重视和认识，更没有采取有力的控制措施。本文从养老金隐性负债和政府担保隐性负债方面进行了量化分析，得出现行的会计信息中遗漏了大量的隐性和或有负债，如果不及时采取措施，势必将引致财政危机。所以，需要改革现行政府会计制度以发挥其在防范政府负债风险方面应有的作用。加强对我国政府负债的管理，有效监管政府或有负债，规避政府财务风险，已经成为我国政府的一项重大战略任务。
政府财务风险问题是一个复杂的问题，受到政府所处的社会环境和内部机制的影响，以及政府作为社会风险最终承担者角色的影响。本文将政府财务风险界定在政府债务的框架内进行研究，力求从政府会计信息的改善方面加强政府财务风险的管理。论文按照Hana Polackova的债务风险矩阵分析了不同的负债类别、形成机理及其可能导致的政府财务风险状况，运用我国官方的统计数据，按照一定的逻辑推理，采取定量和定性的分析方法，说明了我国政府债务的风险状况。同时，按照完善的政府会计框架结构分析了现行预算会计体系在会计主体、会计目标、会计核算原则和会计报告等方面的不足之处。最终，将加强政府债务财务风险管理的必要性和政府会计改革的必要性融为一体。按照到时代发展的要求，以充分发挥政府职能、保证社会经济平稳发展为锲机，论文提出了政府会计改革的总体趋势；考虑到我国现行预算会计体系改革的力度和可行性问题，在政府会计目标、会计核算基础、风险预算、财务风险报告等方面提出具体的、现实性的建议；为了保证政府会计改革和政府财务风险管理的有效性，同时还应该建立、健全政府财务风险预警机制和加强政府审计的工作。我国政府会计改革和财务风险的管理应该在立足于本国现实国情的基础之上，积极借鉴国际经验。一些国际组织，如世界银行、国际货币基金组织、欧盟等近几年都在加强政府财务风险的研究，并且明确提出了在政府财务报告中披露风险状况的要求。另外，美国、澳大利亚、欧盟等国家在政府会计的改革方面也已经取得的一些明显的成效。这些都为我国加强政府财务风险的会计信息披露与监管提供了可资借鉴之处。
全文共分为导论和六章内容。导论概括说明了论文选题的原因、论文的基本思路和逻辑框架、论文的理论创新和现实意义、论文的研究方法和文章结构。第一章“文献综述和研究背景”。文献综述对当前已经存在的关于风险、负债和政府会计方面的研究进行纵向和横向的归纳、比较。研究背景从现实的背景和理论背景两方面展开。现实方面，从政府所处的环境和职能出发，论述了政府信息公开和透明度、政府绩效管理对于财务风险信息的要求，这也是政府会计改革的一个现实必要性。理论方面包括新公共管理、公共支出管理、政府的公共受托责任、政府的公共主体以及有关政府赤字与负债的经济理论等，明确了研究的理论基石，为相关的理论推演和实证研究提供了理论框架。第二章“政府财务风险的剖析一一政府负债角度”。风险分析是从不确定性的角度来分析政府财务运行过程、趋势以及相应的制度安排。按照国内外的不同分析，政府的财务风险很大一部分是由负债带来的。本文根据Hana Polackova提出的政府债务风险矩阵分析政府财务风险问题。第三章“我国现行预算会计系统反映风险情况的实证分析”。世界银行的政府支出评估框架显示了我国还没有达到优良实践的标准。我国的预算会计覆盖面不全面且信息质量受到信息核算基础和报告形式的约束，政府的责任机制和审计功能比较薄弱。本章先总体分析了我国预算会计系统的不足之处，然后，通过对国外相关的隐性负债实证分析和政府财务风险指标的比较分析后得出了现行预算会计不适应财务风险管理的需要。为了充分地反映政府债务的财务风险情况，本章对具体政府财务风险项目一一养老金隐性负债和政府隐性担保一一运用一定的模型进行了实证分析。在此基础上，引入了政府财务风险管理的综合评估方法。鉴于政府活动的不确定性和政府财务风险的综合性、隐蔽性，在分析政府财务风险时应该将定性分析与定量分析结合起来。第四章“政府财务风险管理对政府预算与会计体系的要求”。“凡事预则立，不预则废”，我国应该按照政府财务风险管理的要求，加强涉及预算、会计的一系列相关的改革和相应的配套措施的建立。政府财务风险管理对于政府财务中期预测框架的建立、政府负债的清理和分类、预算外财政活动的监管等提出了要求。我国在进行财务风险管理时，应该积极借鉴私营部门的相关风险管理工具，引入一系列政府财务风险的分析和管理方法，提供更加透明的财务会计信息。第五章“加强政府会计信息监管，控制财务风险”。健全的会计系统能够及时地对政府负债做出全面、正确地分析，跟踪政府的整个财务流程，能够反映政府当前承担的财务风险状况和预测未来风险情况。我国现行预算会计向政府会计转变是一个趋势，而且必然会涉及政府会计主体、政府会计核算基础、政府会计报告等方面。为了有效反映和防范政府财务风险，特别应该建立偿债基金或者风险基金，加强对政府负债信息的确认、计量和报告。另外，应注意相关配套措施的预警或者防范作用，建立政府财务风险预警机制，加强对政府财务会计信息的事后独立审计。第六章“研究结论和局限性”，概括了本文的主要研究观点，并分析了研究的不足之处以及需要进一步研究的问题。本文从会计的视角来分析政府的财务风险问题，以政府负债为载体，以政府承担的财务风险为主线，以现行预算会计系统的改进为策略展开了分析。本文的创新之处在于以下几个方面：(1)主要从政府债务的角度来分析政府财务风险，审视了在中国渐进转型的过程中不同经济主体风险的转嫁。将显性直接负债、显性或有负债、隐性直接负债、隐性或有负债所形成的财务风险放在理论模型中进行分析，说明了“信息不对称”所隐含的政府财务风险以及政府失灵的现象；(2)从现实和理论角度分析了我国现行预算会计体系的缺陷，特别是在监控政府财务风险方面的脆弱性。在比较国际做法的基础上，提出了我国改革预算会计的具体步骤和改进的具体内容；(3)应用信息经济学的理论、期权定价理论、一般均衡模型来构建和分析了转型时期的养老金隐性负债可能带来的风险和政府隐性担保的潜在成本，从实证角度分析了或有负债与政府财务风险之间的关联性，并在相关结论的基础上提出了对策建议；(4)认为建立政府会计为我国预算会计改革的趋势，在借鉴国外不同国家的具体做法的基础上，从我国的现实出发，全面、系统地论述了政府会计目标、政府会计主体、政府会计核算基础(以及预算基础)、政府会计报告、政府审计等各方面的改进内容。将政府财务风险预警机制作为政府会计改革的一个配套措施，论述了其构建的原则、内容、局限性及改进。