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随着我国对外开放进程的不断深化、我国宏观经济的发展，我国经济对社会资本、尤其是外国资本等经济发展资源的需求日益增长，并且过去的经济基础也迫切需要大量、广泛的外国资本参与我国经济建设的方方面面。为满足经济发展的渴求，我国采取了很多的优惠政策，尤其是对外国资本实行一定的“超国民优惠待遇”以吸引外资。这些主要体现在对外商投资企业和外国企业的税收的优惠上，体现在税法政策规定中。 了解认识这些优惠政策，科学、合理、充分利用我国现阶段对外商投资企业和外国企业的税收优惠，完成企业的快速发展，实现价值最大化，是在我国的外商投资企业和外国企业的高级管理人员和财务人员需要认真思考、全局安排、缜密筹划的一个课题。 本文就是在认真研读税法、吸收已有的一些纳税筹划理论和方式方法的基础上，全面介绍我国对外商投资企业和外国企业的税收优惠政策，详细解读政策内容，重点讨论对这些优惠政策的应用，组织利用这些政策并详细设计筹划案例:紧扣特殊或优惠政策，从企业经营的多个层面和角度讨论和设计案例，案例具有很强的实用性和可操作性，以资对这类企业的管理人员和财务人员有一定的启发作用，共同实现企业纳税筹划的科学、合理和研究的深入. 本文共分六部分。 第一部分介绍外商投资企业和外国企业的定义，它们在我国应纳的税种和内容，包括外商投资企业和外国企业所得税、增值税、消费税、营业税、土地增值税、资源税、印花税、城市房地产税、关税等，主要集中介绍与我国国内企业在纳税内容、对象等方面的不同;第二部分比较详细的归纳分类介绍我国税法中规定的对外商投资企业和外国企业的税收优惠政策内容，包括外商投资企业和外国企业所得税税率的优惠、新办企业的所得税定期减免税收优惠、特定产业、企业、地区长期投资的所得税税收优惠、外商再投资退税的税收优惠、预提所得税的税收优惠、外商投资企业采购国产设备退还增值税优惠、外商投资企业购买国产设备抵免所得税优惠、增值税和消费税优惠、营业税优惠、关税和进口环节增值税优惠、房产税车船税优惠、对参与西部大开发的税收优惠等。对这部分内容的了解和深入理解是展开纳税筹划的基本依据，也是评判实际纳税筹划方案合理、合法、科学的基础。 第三到六部分是本文的重点，展开讨论利用对外商投资企业和外国企业税收的特殊规定和优惠政策而实现的合理合法的筹划安排和一些可以实际操作的案例。 第三部分讨论外资企业在投资的时候的纳税筹划:包括根据地区税收税负差别选择适当的投资地区的筹划、根据企业不同部门或地区的盈利状况而选择是采取分公司还是子公司的组织结构的筹划、对企业选择进入和发展的行业和项目的筹划、企业注册资本比例和投资期限的安排筹划、无形资产投资方式的筹划、股权转让时候减少预提所得税而对转让方式安排的纳税筹划。 第四部分集中讨论外资企业利用“免二减三”的所得税优惠政策的纳税筹划，因为“免二减三”政策是我国对外商投资企业和外国企业在税收方面的最大的优惠所在，所以，对该政策的理解、把握和深入应用是该类企业纳税筹划的重中之重，是重点研究和筹划所在。首先全面、深入的解读“免二减三”政策，包括明确享受此政策的范围、“开始获利年度”的界定、减免税期限的规定、几个特定行业的特殊情况，实现对“免二减三”政策的正确理解;在此基础上讨论对该政策规定的各个方面的纳税筹划安排:保持一定的生产性经营收入比例策略以满足该政策对企业性质的要求;尽可能推迟获利年度以延迟进入“免二减三”政策的优惠期;在开业当年获利月份不超过六个月的时候选择下一年度起计算减免税期限以最大化减免额;通过在会计政策等方面的选择安排，合理调整利润实现期，尽量在“免二减三”的年度实现利润以充分享受所得税的减免;在必要的和适当的时候重新设立新的企业，将生产等内容转入新的企业，在新的企业再次享受“免二减三”的优惠策略，减少整个企业的所得税负担。 第五部分介绍外资企业利用其他税收优惠政策的纳税筹划:在低税率地区设置机构的策略，因为有些时候要综合考虑利用高税率地区的其他资源的优势和低税率地区的税率优势;通过一定科学合理的会计政策的选择安排利润，利用亏损弥补政策在五年内尽量弥补亏损提前实现利润;先进技术企业和产品出口企业两种优惠政策的比较权衡和选择;尽量购买国产设备以享受所得税抵免方面的税收优惠;外企扩大生产规模时对企业按批准的合同规定的投资数额（不合追加投资部分），需要分阶段建设、分期投产、经营的，其先建成投产、经营部分和后建成投产、经营部分的投资、费用以及生产经营收入、所得是分别设立帐册进行核算，能够明确划分清楚的，可以分别计算减免税期限的纳税筹划;利用再投资退税优惠政策的纳税筹划;非生产性外商投资企业利用税收减免、再投资退税、购买国产设备投资或者进行技术改造抵免企业所得税的优惠政策进行的纳税筹划。 第六部分简单介绍外资企业生产经营的纳税筹划:根据跨国经营战略和管理模式、不同的业务和企业的发展情况适时调整筹划重心即确定不同时期的重点筹划税种;关联企业交易中利用转让定价的方法进行的纳税筹划。