【摘 要】
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在我国2006年2月新颁布的会计准则体系中，关于“资产减值损失一经计提，在以后会计期间不得转回”的这一规定，在专业理论界和实务界引起了广泛的关注和评论，不少学者认为其将对上
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在我国2006年2月新颁布的会计准则体系中，关于“资产减值损失一经计提，在以后会计期间不得转回”的这一规定，在专业理论界和实务界引起了广泛的关注和评论，不少学者认为其将对上市公司的业绩和资产管理产生重大影响，特别是在降低企业利用减值准备进行盈余操控的空间方面。那么，实践中新资产减值会计政策对上市公司盈余管理行为是否能真正起到了遏制作用、作用程度如何、这一对资产减值转回的限制性条款是针对我国当前特定历史阶段的特殊需要，还是代表资产减值准则的未来趋势等等，均有待于进一步的实践检验和理论分析。基于这些问题，本文采用了实证研究分析的方法，与以往的研究相比主要贡献在于：本研究对上市公司资产减值行为的研究期间锁定在新资产减值准则征求意见稿印发之后、正式准则实施之前这一过渡期内，研究更具针对性；另外与以前仅对准则变化的效应进行“事实描述”不同，本文增加了对新准则变化的背景、理由以及减值准则未来发展趋势的研究。
除绪论外，本文的第二部分为相关理论综述。内容包括盈余管理基本理论、资产减值基本理论、资产减值和盈余管理的关系，该部分为以下部分的研究提供理论基础。第三部分为实证研究部分。本部分是论文的主题，内容包括研究假设的提出、研究设计和实证结果及分析。第四部分为结论和对资产减值会计准则的未来展望。本部分是在前文研究的基础上，针对我国的实际情况，对资产减值准则变化的历史背景和未来变化趋势进行分析，以期能为我国资产减值会计准则的进一步完善提供理论依据和方向指导。第五部分为论文结语部分。本部分是对本论文研究内容的总结，同时指出本文在研究中存在的局限性和不足，及未来研究努力的方向。
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