【摘 要】
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近年来，我国不断加强对上市公司的内控监管。2008年，财政部等五部委颁布了《企业内部控制基本规范》(以下简称基本规范)，要求上市公司在内控五要素框架下构建内控体系、开展内控
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近年来，我国不断加强对上市公司的内控监管。2008年，财政部等五部委颁布了《企业内部控制基本规范》(以下简称基本规范)，要求上市公司在内控五要素框架下构建内控体系、开展内控自我评价，并接受注册会计师的内控审计；2010年，五部委又发布了《基本规范》的配套应用指引、评价指引和审计指引，进一步明确了工作要求。《基本规范》及其配套指引共同构建起我国上市公司内控监管的法律体系，标志着我国上市公司内控法制化时代的真正到来。
基于目前对上市公司在《基本规范》及配套指引的要求下开展内控体系构建的相关研究和管理实践较少，本文从研究内控基本理论体系出发，分析国际通行的内控框架和评价指引对我国内控法规体系建设的指导和借鉴意义，研究《基本规范》和配套指引的内容以及对上市公司产生的影响，提出按照“内控运行系统+内控监督系统”的“双系统”内控模型构建内控体系。该模型将COSO框架的理念融入我国内控法规的实践，其中内控运行系统的构建着重于控制环境、控制流程和控制手段的建设，内控监督系统的构建则要“以内为主”，发挥监督体系的作用。
本文的最后以宝钢股份内控体系构建的案例印证“双系统”内控模型的可行性和有效性，并根据宝钢股份的实践提炼出三条富有价值的管理建议。
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